XX公司成本费用控制制度.doc

XX公司成本费用控制制度 第一章 总 则 第一条 为了加强公司成本费用的内部控制，降低成本费用，防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要，制定本制度。 第二条 本制度所称成本，是指可归属于产品成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。公司应当合理划分期间费用（主要指管理费用和财务费用）和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产产品的成本。 公司应将当期已销产品的成本转入当期的费用。 第三条 成本费用控制的原则、目标及方法， （一） 坚持股东收益最大化为经营目标。 （二） 成本费用控制应遵循以指标控制为主，实际发生为辅的原则。 （三） 成本费用的控制应对公司生产经营的全方位全过程实行控制。 （四）成本费用管理应严格划清各种支出的界限： 1、严格划分资本性支出与收益性支出的界限，正确区分购建长期资产的支出和与经营相关的支出。 2、严格划分与产品、劳务成本和期间费用。 3、严格划分与本期收益相关的支出还是与前期或后期收益相关的支出，正确核算各个会计期间的成本和费用。 ? 第二章 岗位分工及授权批准 第四条 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序： (一)计划编制与审批程序； (二)支出审批与执行程序； (三)控制、核算与考核程序。 第五条 公司成本费用岗位的基本分工如下： （一）经营部负责编制、执行采购成本计划； （二）生产部负责编制、执行产品制造成本计划； （三）各管理部门负责编制、执行管理费用计划； （四）财务部负责编制、执行财务费用计划； （五）各部门编制的成本费用计划由公司分管领导审批，临时计划还应由公司总经理审批。 (六)财务部负责审核各项成本费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成； (七)财务部负责成本费用的核算与报告； (八)公司监事会办公室负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性； (九)公司总经理及各分管副总经理负责有关成本开支的审批，费用统由公司总经理审批。 ? ? 第三章 成本费用预测、预算控制 第六条 公司财务部应当根据公司历史成本费用数据、同行业同类型企业的有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析等专门方法，对公司次年成本费用水平进行预测。 第七条 公司应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度。编制成本费用预算，将公司的成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。 第八条 编制成本费用预算，按照费用最少、效益最大的原则，明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素。 第九条 公司财务部每年年初将相关成本费用指标分解到公司相关责任部门，由责任部门严格控制执行。 ? 第四章 成本费用的控制 第十条 采购成本的控制 （一） 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。 （二）经营部编制采购计划要严格根据各物资使用部门编制的经公司分管领导审核的《物资使用计划》编制《物资采购计划》。《物资采购计划》经财务部审核、经营副总经理审批后生效。 （三）经营部实施物资采购时必须“比质比价、货比三家”尽量采购质优价廉的物品。大宗物品按公司招标采购办法实行招标采购。 （四） 采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件： 1、有“物资采购计划”； 2、经质检人员检验合格。 不同时具备上述两个条件，物资库房一律不予受理。 （五）采购物资登记入账时，必须符合以下两个条件： 1、供应商开具增值税发票； 2、价格、质量、数量、规格型号、物资验收完全符合“物资采购计划”的要求。 不同时具备上述两个条件，财务部一律不予受理。 （六） 采购物资付款时，必须符合以下三个条件： 1、已经列入当期货币资金支出预算； 2、双方往来账务核对无误； 3、“付款申请单”已经总经理签字批准。 不同时具备上述三个条件，财务部一律不予付款。 第一十一条 制造成本的控制 （一）制造成本控制包括成本计划、领料、考核等活动的全过程。 （二）制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本和经济指标，生产部要将目标成本层层分解，逐一落实到各班组岗位。 第一十二条 期间费用的控制 （一） 期间费用包括管理费用和财务费用，公司按照费用的不同性质实行归口管理和控制。 （二） 管理费用的归口管理部门为各个职能部室，管理费用中的办公费、业