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中级经济法大题
以出题方式预测和大题知识点为主,例题只是为了理解,不要光背题目答案
一、企业所得税(综合题)核心考点为应纳税所得额、税收优惠。
方式一:分项计算、说明理由或者判断(参考2015年综合题,该概率较高)
方式二:企业所得税应纳税所得额的计算(间接法),及税收优惠政策。
必考: 1.业务招待费; 2.广告费和业务宣传费; 3.借款利息; 4.公益性捐赠; 5.三项经费; 6.不得扣除项目; 7.研发费用的加计扣除。
8.免税收入 9.业务招待费; 10.保险费
11、加速折旧
大题背诵知识点:
【考点】税率
基本税率 25% (1)居民企业;(2)在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 低税率 10% (1)适用于在中国境内未设立机构、场所的;(2)虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 优惠税率★ 20% 小型微利企业【注意】自2015.1.1-2017.12.31,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额;自2015.10.1-2017.12.31,对年应纳税所得额在20万元至30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额。 15% 国家重点扶持的高新技术企业
2.★投资、利息、租金、特许权使用费收入:
股息、红利等权益性投资收益 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入。【注意】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 利息、租金、特许权使用费 按照合同约定的应付日期确认收入
3.★不征税收入VS免税收入
★免税收入 (1)国债利息收入。(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。(4)符合条件的非营利组织的收入。 不征税收入 (1)财政拨款。(2)事业单位、社会团体取得财政补助收入。(3)收取并上缴财政的政府性基金和行政收费。(4)收取的财政性资金用于专项用途。 【注意】各项免税收入对应的各项成本费用,可以在计算企业应纳税所得额时扣除。不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除。
4.税前扣除项目
工资薪金 准予扣除 保险费★ 1.五险一金:准予扣除2.补充养老保险费、补充医疗保险费:分别在工资薪金5%内扣除3.特殊工种职工支付的人身安全保险费:准予扣除4.除国务院财政、税务主管部门规定,企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。5.财产保险:准予扣除
6. (新增)企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予扣除。 借款费用 1.不需要资本化:准予扣除2.资本性支出:计入有关资产的成本,不得扣除 利息支出★ 1.非金融企业向金融企业借款的利息支出:准予扣除2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出:不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。【必背法条】 职工福利费★ 不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除 【必背法条】 工会经费★ 不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除【必背法条】 职工教育经费支出★ 不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(软件生产企业、集成电路企业职工培训费用全额扣)【必背法条】
(新增)符合条件的技术先进型企业实际发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费★ 按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰【必背法条】 广告费和业务宣传费★ 不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。【必背法条】 环境保护、生态恢复等专项资金 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除
租赁费 1.经营租赁方式:租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;2.融资租赁方式:提取折旧费用,分期扣除。 非居民企业 就其境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供证明准予扣除。 公益性捐赠★ 1.公益性捐赠(通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门):不超过年度利润总额12%的部分【必背法条】
超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除(新增)2.非公益性捐赠(直接捐赠或通过营利机构):不得扣除 手续费及佣金 1.上限:一
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