中级经济法大题.doc

以出题方式预测和大题知识点为主，例题只是为了理解，不要光背题目答案 一、企业所得税（综合题）核心考点为应纳税所得额、税收优惠。 　方式一：分项计算、说明理由或者判断（参考2015年综合题，该概率较高） 方式二：企业所得税应纳税所得额的计算（间接法），及税收优惠政策。 必考：　　1.业务招待费； 　　2.广告费和业务宣传费； 　　3.借款利息； 　　4.公益性捐赠； 　　5.三项经费； 　　6.不得扣除项目； 　　7.研发费用的加计扣除。 8.免税收入　　9.业务招待费；　　10.保险费 11、加速折旧 大题背诵知识点： 　　【考点】税率 基本税率 25% （1）居民企业；（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 低税率 10% （1）适用于在中国境内未设立机构、场所的；（2）虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 优惠税率★ 20% 小型微利企业【注意】自2015.1.1-2017.12.31，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额；自2015.10.1-2017.12.31，对年应纳税所得额在20万元至30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。 15% 国家重点扶持的高新技术企业 　　　2.★投资、利息、租金、特许权使用费收入： 股息、红利等权益性投资收益 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入。【注意】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 利息、租金、特许权使用费 按照合同约定的应付日期确认收入 　　 　　3.★不征税收入VS免税收入 ★免税收入 （1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入。 不征税收入 （1）财政拨款。（2）事业单位、社会团体取得财政补助收入。（3）收取并上缴财政的政府性基金和行政收费。（4）收取的财政性资金用于专项用途。 　　【注意】各项免税收入对应的各项成本费用，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　4.税前扣除项目 工资薪金 准予扣除 保险费★ 1.五险一金：准予扣除2.补充养老保险费、补充医疗保险费：分别在工资薪金5%内扣除3.特殊工种职工支付的人身安全保险费：准予扣除4.除国务院财政、税务主管部门规定，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。5.财产保险：准予扣除 6. （新增）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。 借款费用 1.不需要资本化：准予扣除2.资本性支出：计入有关资产的成本，不得扣除 利息支出★ 1.非金融企业向金融企业借款的利息支出：准予扣除2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。【必背法条】 职工福利费★ 不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除 【必背法条】 工会经费★ 不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除【必背法条】 职工教育经费支出★ 不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（软件生产企业、集成电路企业职工培训费用全额扣）【必背法条】 （新增）符合条件的技术先进型企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 业务招待费★ 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰【必背法条】 广告费和业务宣传费★ 不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。【必背法条】 环境保护、生态恢复等专项资金 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除 租赁费 1.经营租赁方式：租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；2.融资租赁方式：提取折旧费用，分期扣除。 非居民企业 就其境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供证明准予扣除。 公益性捐赠★ 1.公益性捐赠（通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门）：不超过年度利润总额12%的部分【必背法条】 超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除（新增）2.非公益性捐赠（直接捐赠或通过营利机构）：不得扣除 手续费及佣金 1.上限：一