中级财务会计货币资金第二章.ppt

本章学习内容及要求 1.熟知货币资金的概念及内容 2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定 3.掌握货币资金的核算 ◇明确现金的定义、使用范围和会计处理 ◇明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理； ◇明确其它货币资金的内容极其会计处理； ◇掌握外币业务的核算内容 。 一、货币资金概述（1） 1.货币资金的概念和种类 （1）货币资金的概念：是指在生产经营中以货币形态存在的那部分资产。 （2）货币资金的种类： 库存现金：存放在企业的现款 银行存款：存放在金融机构的货币资金 其他货币资金：除上述以外的其他货币资金。 一、货币资金概述（2） 2. ?货币资金的控制 （1）制度方面的规定： 《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等 （2）实际做法： 严格岗位分工，执行授权批准制度； 加强现金和银行存款的管理，实行交易分开； 加强票据及有关印章的管理； 实施内部稽核，加强监督检查。 （一）货币资金内部控制制度 1.内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 2.内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制 二、库存现金（1） 1.库存现金的概念：存放于企业的现款。 2.库存现金的管理：《现金管理暂行条例》 实行库存现金的限额管理 控制现金使用范围 规范现金收支管理 定期或不定期进行盘点 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制：现金使用范围 二、库存现金（2） 3.库存现金的核算 账户设置：库存现金——各币种 账簿设置：现金日记帐、现金总帐 业务核算： ⊙日常收支 ⊙清查核算 三、银行存款（1） 1.银行存款的概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 2.银行存款的管理： 开户规定：必须开一个账户；只能开一个基本账户，办理工资、奖金等现金的支取。 存入支取银行存款的方式：18 三、银行存款（2） 3.银行结算方式 结算种类及其规定： 银行本票；银行汇票；支票；商业汇票；信用卡；汇兑；托收承付；委托收款 银行结算的原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款 银行本票（票样） 银行本票（票样）背面 银行本票结算示意图 银行汇票（票样） 银行汇票（票样）背面 银行汇票结算示意图 银行转账支票 银行现金支票 王小叁万元整 叁万元整 银行承兑汇票 商业承兑汇票 收款人签发的商业承兑汇票 付款人签发的商业承兑汇票 商业承兑汇票背面 商业承兑汇票签发人所留存根 三、银行存款（3） 4.银行存款的核算 △账户设置：银行存款——各币种 △账簿设置：银行存款日记账，银行存款总账 △业务核算：26 三、银行存款（4） 5.银行存款的核对 ※核对内容：账证、账账、账单 ※未达账项： ※银行存款余额调节表：27 四、其他货币资金的核算（1） 1.定义：除库存现金和银行存款以外的其他货币资金。 2.内容：主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡、存款、信用证存款和在途货币资金等 四、其他货币资金的核算（2） 3.其他货币资金的核算 核算账户——“其他货币资金” 其他货币资金的核算 其他货币资金的形成和补充 其他货币资金的支付 其他货币资金的转回 五、外币业务的核算 1.外币：是指企业记账本位币以外的货币。 2.外币交易：是指以外币计价或结算的交易。 3.汇率：是指一国货币兑换为另一国货币的比率。 ◎汇率标价方法：直接标价法和间接标价法 ◎汇率的分类：31-32 4.外币业务的会计处理：33-35 权王印大 支付货款 贰零零肆 叁 零伍 零肆 叁 南方有限责任公司 南方有限责任公司 30000.00元 支付货款 在支票左上角划两条斜线，支票为只能转账的支票。称为划线支票。 企业留作原始凭证 企业交给收款单位 零伍 ￥3 0 0 0 0 0 0 新东方富豪有限责任公司财务专用章 转账支票填写 （2）支票的有关规定： 3. 签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。签发支付现金的支票，必须符合国家现金管理规定，支票的金额、收款人名称和签发日期不得更改。支票见票即付， 支票的提示付款期限自出票日期10天起，到期日遇例假日顺延。 4. 出票人签发的空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。已签发的支票遗失可以向银行挂失，挂失前已经支付的，银行不予受理。 自学 商业承兑汇票是由收款人或付款人签发经付款人承兑的票据。付款人必须在商业承兑汇票上面签署“承兑”字样，并加盖预留银行