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中级财务会计货币资金第二章
本章学习内容及要求 1.熟知货币资金的概念及内容 2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定 3.掌握货币资金的核算 ◇明确现金的定义、使用范围和会计处理 ◇明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理; ◇明确其它货币资金的内容极其会计处理; ◇掌握外币业务的核算内容 。 一、货币资金概述(1) 1.货币资金的概念和种类 (1)货币资金的概念:是指在生产经营中以货币形态存在的那部分资产。 (2)货币资金的种类: 库存现金:存放在企业的现款 银行存款:存放在金融机构的货币资金 其他货币资金:除上述以外的其他货币资金。 一、货币资金概述(2) 2. ?货币资金的控制 (1)制度方面的规定: 《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等 (2)实际做法: 严格岗位分工,执行授权批准制度; 加强现金和银行存款的管理,实行交易分开; 加强票据及有关印章的管理; 实施内部稽核,加强监督检查。 (一)货币资金内部控制制度 1.内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 2.内部控制系统:三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制 二、库存现金(1) 1.库存现金的概念:存放于企业的现款。 2.库存现金的管理:《现金管理暂行条例》 实行库存现金的限额管理 控制现金使用范围 规范现金收支管理 定期或不定期进行盘点 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制:现金使用范围 二、库存现金(2) 3.库存现金的核算 账户设置:库存现金——各币种 账簿设置:现金日记帐、现金总帐 业务核算: ⊙日常收支 ⊙清查核算 三、银行存款(1) 1.银行存款的概念:企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 2.银行存款的管理: 开户规定:必须开一个账户;只能开一个基本账户,办理工资、奖金等现金的支取。 存入支取银行存款的方式:18 三、银行存款(2) 3.银行结算方式 结算种类及其规定: 银行本票;银行汇票;支票;商业汇票;信用卡;汇兑;托收承付;委托收款 银行结算的原则:恪守信用,履约付款;谁的钱进谁的账,由谁支配;银行不垫款 银行本票(票样) 银行本票(票样)背面 银行本票结算示意图 银行汇票(票样) 银行汇票(票样)背面 银行汇票结算示意图 银行转账支票 银行现金支票 王小叁万元整 叁万元整 银行承兑汇票 商业承兑汇票 收款人签发的商业承兑汇票 付款人签发的商业承兑汇票 商业承兑汇票背面 商业承兑汇票签发人所留存根 三、银行存款(3) 4.银行存款的核算 △账户设置:银行存款——各币种 △账簿设置:银行存款日记账,银行存款总账 △业务核算:26 三、银行存款(4) 5.银行存款的核对 ※核对内容:账证、账账、账单 ※未达账项: ※银行存款余额调节表:27 四、其他货币资金的核算(1) 1.定义:除库存现金和银行存款以外的其他货币资金。 2.内容:主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡、存款、信用证存款和在途货币资金等 四、其他货币资金的核算(2) 3.其他货币资金的核算 核算账户——“其他货币资金” 其他货币资金的核算 其他货币资金的形成和补充 其他货币资金的支付 其他货币资金的转回 五、外币业务的核算 1.外币:是指企业记账本位币以外的货币。 2.外币交易:是指以外币计价或结算的交易。 3.汇率:是指一国货币兑换为另一国货币的比率。 ◎汇率标价方法:直接标价法和间接标价法 ◎汇率的分类:31-32 4.外币业务的会计处理:33-35 权王印大 支付货款 贰零零肆 叁 零伍 零肆 叁 南方有限责任公司 南方有限责任公司 30000.00元 支付货款 在支票左上角划两条斜线,支票为只能转账的支票。称为划线支票。 企业留作原始凭证 企业交给收款单位 零伍 ¥3 0 0 0 0 0 0 新东方富豪有限责任公司财务专用章 转账支票填写 (2)支票的有关规定: 3. 签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。签发支付现金的支票,必须符合国家现金管理规定,支票的金额、收款人名称和签发日期不得更改。支票见票即付, 支票的提示付款期限自出票日期10天起,到期日遇例假日顺延。 4. 出票人签发的空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票,银行应予退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。已签发的支票遗失可以向银行挂失,挂失前已经支付的,银行不予受理。 自学 商业承兑汇票是由收款人或付款人签发经付款人承兑的票据。付款人必须在商业承兑汇票上面签署“承兑”字样,并加盖预留银行
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