交通运输协会船舶融资研讨会 林源民.ppt

船舶融资租赁 林源民 中国交通运输协会 船舶融资租赁法律与操作实务研讨会 2008年9月20-21日 · 上海 目 录 融资租赁的基本特征 融资租赁的定义 融资租赁的性质 经营租赁的性质 船舶融资租赁 融资租赁和经营租赁 其他相关词语 融资租赁的历史和发展 我国融资租赁的现状 船舶融资租赁和光船租赁的比较 租赁性质不同 租赁目的不同 当事人不同 租赁期限不同 船舶选择人不同 租期届满租船舶处理方式不同 确定租金的方法不同 所有权转移方式不同 合同特征不同 会计处理方式不同 贷款和融资租赁的比较 资金压力 船东可能面临的风险 债务偿还的保障 灵活性 表外融资 (Off-Balance Sheet) 表外融资的意义 Hell and High Water Charter 实际借款人的真实负债 会计处理 船舶融资租赁的税务优惠 船舶融资租赁和税务政策的关系 税务优惠的特征 美国对融资租赁的优惠政策 英国对融资租赁的优惠政策 德国KG 船舶融资制度 新加坡海事金融优惠计划 (MFI) 韩国的鼓励政策 中国的相关政策及其发展 营业税及其他流转税 关 税 印花税 会计及折旧的处理 中外合资融资租赁 资格和条件 业务范围 船舶融资租赁的基本特征 融资租赁的定义 融资租赁是一方（出租人）根据另一方（承租人）提供的规格，与第三方（供应商）订立一项协议（供应协议）。根据此协议，出租人按照承租人在与其利益有关的范围内所同意的条款取得工厂、资本货物或其他设备（设备），并且与承租人订立一项协议（租赁协议），以承租人支付租金为条件授予承租人使用设备的权利。 前款所指的融资租赁交易系指包括以下特点的交易： （1）承租人指定设备并选择供应商，并不主要依赖出租人的技能和判断； （2）出租人取得的设备与一租赁协议相联系，并且供 应商知道这一租赁协议业已或将要在出租人和承租人之间订立；而且 （3）租赁协议规定的应付租金的计算特别考虑到了摊提设备的全部或大部分成本。 1988年《国际融资租赁公约》第1条第1款、第2款 融资租赁系一方（出租人）根据另一方（承租人）提出的租赁财产的规格及所同意的条款，或承租人直接参与订立的条款，与第二方（供货人）订立供货合同并与承租人订立租赁合同，以支付租金为条件，使承租方取得所需工厂、资本货物及其他设备的一种交易方式。 1989年中国人民银行《融资租赁管理暂行办法》 融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物和供货人的 选择或认可，将其从供货人处取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动。 2007年《金融租赁公司管理办法》第3条 融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。 《中华人民共和国合同法》第237条 租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。 《中华人民共和国合同法》第212条 融资租赁是指出租人在实质上将属于资产所有权上的一切风险和报酬转移给承租人的一种租赁。通常情况下，一项租赁如具有下列情况之一即可认为风险和报酬已实质性转移： （1）在租赁期终了时，资产的所有权转让给承租人。 （2）承租人有购买资产的选择权，其价格预计将充分低于行使选择权日的公正价值，在租赁开始日就相当肯定将来会行使此项选择权。 （3）租赁期为资产使用年限的大部分。资产的所有权最后可以转让，也可以不转让。 （4）在租赁开始日，租赁的最低付款