内部控制系统的建立.ppt

内部控制系统的建立 岳彦芳 建立企业内部控制系统 内容简介： 1.建立企业内部控制的5步流程 确认目标与流程 设计内部控制的绩效标准 选择控制绩效评估的方法 判断实际结果与绩效标准是否一致 调整与改进 2.具体实施的16个步骤 案例：建立HP应收帐款控制系统 企业为什么需要管理控制 确保企业计划目标与实际活动一致 有效地利用组织的资源 帮助管理者监督，约束管理活动的效果 适应瞬息万变的环境，及时反映调整 创造更好的质量；更快的循环；更高的绩效 设计内部控制的关键要素 关键绩效区 关键绩效区是什么？ Key Performance Areas （ KPA） 要实现流程的基本目标，必须做好的领域。 如果KPA出现失误，则此流程的目标就不可能实现 流程的复杂程度不同，可能会出现若干个 KPA KPA可能是部门，可能是管理职能，也可能是其他 战略控制点 在每一个关键绩效区域中，都有管理的目标。 用以衡量这个目标是否能实现地量化指标，叫做绩效控制点： Key Performance Index （ KPI） 那些为数不多的关键绩效控制点就是战略控制点 Strategic Control Point （SCP） 战略控制点需要有相应的数据/记录或报告 建立企业内部控制的5步流程 1.明确企业目标与内控目标 企业目标与内控目标一致 内控目标从属于企业目标 例：企业目标：2002年净盈利达到6% √内控目标：应收账款90天 账期比率低于10% ×内控目标：建立应收帐款管理标准程序 2.确定与目标相关的业务流程 3.描述业务流程详细步骤 发货后出具销售发票 寄出发票给客户 财务记录应收账款 信贷部催收AR 信贷部AR账龄报告 用户汇款，财务冲帐…… 4.找出核心流程/负责人 流程步骤 核心流程 部门/负责 发货后出具销售发票 Y 商务/张梅 寄出发票给客户 N 财务记录应收帐款 Y 财务/陈利 信贷部催收AR Y 信贷/孟勇 信贷部AR帐龄报告 Y 信贷/王林 AR原因分析 N 用户汇款，财务冲帐 Y 财务/康平 坏帐准备 N 5.识别关键绩效区 例：各职能部门的关键绩效区 生产 销售 服务 财务 数量 销售额 维修质量 资金 质量 销售费用 维修速度 库存 生产率 广告支出 客户满意 利润 成本 个人业绩 服务方式 资产 6.选择战略控制点 原则 抓住运营过程中“最重要”的因素； 识别运营过程中“经常变化”的地方 监测“非标准行为” 例：发货后出具销售发票的控制点 核对：发票与定单内容 检查：出发票时间/内容/准确 例：选择战略控制点 内控目标：应收账款账期 关键绩效区之一：销售发票管理 管理目标：销售发票及时送出，内容准确 绩效控制点： 数据纪录 1）发票与定单核对误差率小于3% 误差率纪录 2）开票3天内寄出发票 开出/寄出日 3）发票预编号