内部控制绩效.ppt

用友财务软件信息系 统内部控制策略分析 ;内部控制效果;一、内部控制概述; 内部控制作为一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为实现各项目标提供合理保证的过程是内嵌于企业的业务流程之中的。而在如今这样一个信息时代，内部控制制度的建立和执行必须融合于企业的信息系统之中。 其目标主要为： （1）经营的有效性和效率； （2）财务报告的可靠性； （3）符合适用的法律法规。;二、内部控制效果; 内部控制制度效果是由内部控制系统本身制度的有效性所决定的,一般是指内部控制系统本身制度蕴含的所能达到的理论控制界限。; 内部控制实际效果是指在一定时期企业的内部控制制度效果的实际实现程度,它是在内部控制制度效果的基础上调整一个负差量得到的。; 二者关系：由于影响企业内部控制效果的因素在现实经济生活中的不确定性,内部控制实际效果往往难以企及企业内部控制制度蕴含的所能达到的理论控制界限,即弱于内部控制制度效果。因此,内部控制实际效果的极限就是内部控制制度效果,内部控制实际效果经常是通过在内部控制制度效果的基础上调整一个负差量而得到。; 在现实经济生活中,影响企业内部控制效果的因素很多,比较重要的有:; 内部控制制度是指企业为了控制和调节各项生产经营活动而制定的行为规范,它既是企业开展各项生产经营活动的依据和标准,又是实施内部控制的基础。 一般的,内部控制制度覆盖的经营活动范围越广,企业内部控制效果越好;针对某项业务的规章制度越明确,对该项业务活动的控制就越容易,企业内部控制效果也就越好。; 员工素质是指包括管理人员和操作人员在内的企业全体员工对本职工作的适应能力,它主要包括价值取向、思想水平、工作作风、业务知识、管理技能、工作经验等。企业员工是本企业内部控制的建立、执行和监督者,因此员工素质是影响企业内部控制效果的最为活跃的因素。企业内部控制制度的完善水平是相对一定水平的员工素质来说的。; 公司治理结构是现代企业制度中为消除委托人和代理人之间的信息不对称,契约不完全和责任不对等而设计的一种制度安排,以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡,实现企业效率和公平的合理统一。公司治理结构也是以所有者与董事会、董事会与经营管理层这两层委托代理关系为基本对象的制度安排,它对管理当局的经营哲学、经营方式产生极大的影响。因此公司治理结构是实现一定水平的内部控制效果的“动力”因素。;四.结合ERP; ERP 系统正是一组能够管理组织全部业务的应用集合，它能够扁平化组织流程，实现企业内各部门的无缝集成，有效减少信息孤岛。 同时对系统内各模块的操作人员设置了操作权限，规定了其权利与义务，明确了操作人员的自身的责任，使得授权审批、职责牵制等功能在整个企业内得以实现，可以有效防止违规、舞弊等行为的发生。;（2）ERP 的实施对企业内部控制的挑战; 国内ERP软件的开发则刚刚起步，在稳定性上与国外软件相比要稍逊如用友软件，用友是目前国内最大的财务及企业管理软件开发供应商，亦是最大的独立软件厂商之一。其产品适用于中大型、集团型企业分布式、体系化的管理模式，并能满足企业的跨地区应用。但与国外软件相比，还略显不足，实施成果比较多的是在于固化目前的管理模式，尚未彻底摆脱人工作业，同时，其服务功能体系较国外知名品牌也相对弱些。由此可见，不同的ERP系统软件的选择给企业带来的影响是不同的，其对内控效果也会产生不同影响，因此将其作为解释变量之一。;五.研究小结; 2.为了取得良好的内部控制效果,企业必须建立、健全公司治理结构,形成有效的内部控制机制。没有健全的公司治理结构,一方面企业管理当局通常缺乏足够的动力去完善内部控制制度,这样无形之中就降低了内部控制制度完善水平的提高速度;内部控制制度与员工素质相协调了,对本企业所有需要控制的业务环节、事项实施了有效的控制,但是缺乏有效的内部控制机制通常会导致内部控制实际效果水平很低,造成内部控制实际效果与内部控制制度效果形成强烈的背离。;六.提高内部控制效果的几点建议：; 因此，企业在进行 ERP 软件选择的过程中要根据自身的特点、环境、发展空间等关键要素进行充分论证，要尽可能根据自身模式选择能够满足自身企业的业务特点及生产发展需要软件，不可盲目的实施国外大型品牌的 ERP 软件。明确自身的发展需要，在确定的、合理的目标下进行软件品牌的选择，这样才能使 ERP 系统更好更快的与企业融合，发挥出其应有的效果，对内控效果产生积极的影响。 ;2、ERP 系统操作和维护的控制。为了保证企