合伙企业税务筹划.ppt

合伙企业浅析 目 录 一、合伙企业定义 二、合伙企业与公司制区别 三、所得税处理 四、税负比较 五、法律法规 一、合伙企业概述 1.1 定义 合伙企业，是指自然人、法人和其他组 织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国 境内设立的，由两个或两个以上的自然人通过订 立合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担 风险的企业组织形式? 1.2 合伙企业分类 　　 1.3 二者区别 二、合伙企业与公司制企业区别 三、所得税务处理 2.2.1合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。 先分后税： “先分”并非指分配利润，而是指对于个人合伙企业，应先按合伙人各自分配比例分别确定应纳税所得额后再按各自适用税率计算缴纳个人所得税。 1、合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 2、合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。 3、协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。 4、无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 2.3 纳税时间 财税【2000】第91号关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知?? “投资者应纳的个人所得税税款，按年计算， 分月或者分季预缴，由投资者在每月或者 每季度终了后7天内预缴，年度终了后3个 月内汇算清缴，多退少补。” 3.1 合伙企业的所得税负与于公司制企业所得税比较 3.1.2 法人成立企业 五、相关法律法规 一、合伙企业法 合伙企业法.doc 二、财税（2000）第91号 财税（2000）第91号.doc 三、财税（2008）第159号 财税（2008）159号.doc 四、财税（2008）第65号 财税（2008）65号.doc 五、财税（2011）第62号 财税（2011）第62号.doc * * “国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人” ---《合伙企业法》第三条 合伙协议有约定的情况下，可以将全部利润分配给部分合伙人 普通合伙人执行合伙事物，有限合伙人不执行合伙事物 货币、实物、知识产权、土地使用权或其他财产权利 两个以上五十个以下合伙 人 有限合伙企业 不得将全部利润分配给部分合伙人 合伙人对执行事物享有同等的权利 货币、实物、知识产权、土地使用权或其他财产权利、劳务出资 两个以上 合 伙 人 普通合伙企业 利润分配 合伙事物执行 出资方式 合伙人数 合伙企业类型 有资本最低限额的规定 没有最低注册资本限额的规定 注册资本 公司对其债务以其拥有的资产独立承担责任，股东只承担出资额范围内的有限责任 全体合伙人对合伙债务须承担连带无限责任 责任承担 资合企业，公司股东人身联系较为松散 人合企业，合伙人存在密切的人身信赖关系 人身关系 财产不归股东所有，而是归公司本身所有 合伙的财产归全体合伙人共有 财产关系 有独立法律人格，具有法人地位 无独立法律人格，不具有法人地位 法律地位 公司章程 合伙协议 成立基础 公司制企业 合伙企业 比较项 企业所得税 企业所得税 法人有限合伙人 企业所得税 企业所得税 法人普通合伙人 利息、股息、红利所得，依20%税率计算缴纳个人所得税（上海、北京、深圳实际出台相关文件） 个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税 自然人有限合伙人 个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税 个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税 自然人普通合伙人 股权投资收益 生产经营所得 合伙人类型 2.1 所得税税率 2.2 所得税缴纳方法 合伙企业