国际税收业务专题讲座.ppt

国际税收业务专题讲座 主要内容 一、国际税收概述 二、非居民企业税收管理 三、反避税（特别纳税调整） 四、税收协定执行 五、国际税收征管协作 六、中国居民境外所得税收管理 一、国际税收概述 一、国际税收概述 （二）国际税收管理的主要内容 1、非居民税收管理 2、反避税（特别纳税调整） 3、税收协定执行 4、国际税收征管协作 5、中国居民境外所得税收管理 二、非居民企业税收管理 二、非居民企业税收管理 二、非居民企业税收管理 二、非居民企业税收管理 二、非居民企业税收管理 二、非居民企业税收管理 二、非居民企业税收管理 二、非居民企业税收管理 二、非居民企业税收管理 二、非居民企业税收管理 三、反避税（特别纳税调整） 三、反避税（特别纳税调整） 三、反避税（特别纳税调整） 三、反避税（特别纳税调整） 四、税收协定执行 四、税收协定执行 四、税收协定执行 四、税收协定执行 四、税收协定执行 四、税收协定执行 四、税收协定执行 五、国际税收征管协作 五、国际税收征管协作 五、国际税收征管协作 五、国际税收征管协作 五、国际税收征管协作 五、国际税收征管协作 五、国际税收征管协作 五、国际税收征管协作 五、国际税收征管协作 六、中国居民境外所得税收管理 谢谢！ ．． ︶ （二）情报交换（2） 为了加强国际税务合作，规范国际税收情报交换工作，总局制定了《国际税收情报交换工作规程》（国税发[2006]70号）。 1．情报交换的种类 （1）专项情报交换； （2）自动情报交换； （3）自发情报交换； （4）同期税务检查； （5）授权代表访问； （6）行业范围情报交换。 （二）情报交换（3） 2．情报交换的范围： （1）国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家； （2）税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得（和财产）性质的税种； （3）人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民 （4）地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。 （二）情报交换（4） 3．专项情报交换请求。省以下税务机关为执行税收协定及其所涉及税种的国内法，需要相关缔约国主管当局协助提供税收情报时，可以提出专项情报交换请求，逐级上报总局： （1）需要获取或核实交易另一方或国外分支机构保存的账册凭证，而交易另一方或国外分支机构在缔约国另一方的； （2）需要获取或核实纳税人与境外公司交易或从境外取得收入过程中支付款项使用的银行帐号、金额、资金往来记录等，而该金融机构在缔约国另一方的； （3）需要获取或核实交易另一方等的纳税申报资料，而交易另一方在缔约国另一方的； （4）需要了解纳税人或与纳税人交易、取得收入有关的另一方的基本情况，包括个人或公司的实际地址及居民身份、公司注册地、公司控股情况等，而这些资料在缔约国另一方的； （二）情报交换（5） （5）需要证实纳税人提供的与纳税有关的资料的真实性和合法性； （6）需要证实纳税人与境外关联企业的关联关系，以及获取纳税人境外关联企业的基本资料，包括非上市关联企业的合同、章程、财务报表、申报表、会计师查帐报告，以及纳税人与其关联企业的交易情况等； （7）需要了解纳税人从境外取得或向境外支付股息、利息、特许权使用费、财产收益、津贴、奖金、佣金等各种收入款项的性质和金额等情况； （8）需要核实纳税人与境外公司交易价格和金额的真实性； （9）需要核实纳税人申报的收入或费用的真实性； （10）需要证实纳税人境外纳税的真实性和合法性； （11）需要获取税务机关在涉税案件调查或征管中所必需且可能存在于缔约国另一方的其他资料。 主要是做好“走出去”企业的税收管理与服务，包括： 1．加强“走出去”企业税收协定和相关税收政策的宣传辅导； 2．