审计学(单元二 审计组织形式及审计过程 ).ppt

单元二 审计组织形式及审计过程 学习目标 案例导入 任务一 审计准则与审计标准 任务二 审计组织形式及审计人员 任务三 审计过程 任务四 审计业务约定书 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 通过本章的学习，结合教学案例或工作实际，要明确审计工作的一般程序，掌握审计业务约定书的内容和编写方法，充分认识审计标准在作出审计结论、发表审计意见以及保证审计工作的质量和免除审计人员责任等方面的重要意义。 学习目标 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 中天勤因银广夏事件执业资格被吊销 2001年8月银广夏上市公司造假问题在媒体披露后，财政部、证监会立即组成联合调查组对事件立案调查。现已查明，广夏（银川）实业股份有限公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润等问题，同时也已查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反法律法规和职业道德，为银广夏公司出具严重失实的无保留意见的审计报告。 上述问题，严重损害了广大投资者的合法权益和证券市场公开、公平、公正原则。为此，财政部对该案所涉及的会计师事务所和注册会计师依法进行处罚：吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证，同时，追究中天勤会计师事务所负责人的责任。 案例导入 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 注册会计师在对银广厦审计过程中的失误包括：未能对关键证据亲自取证，这些重要的证据如海关报关单，银行对账单，重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，进行审计的会计师未能采取必要的审计过程对这些证据的真假作进一步确认。注册会计师在其审计过程中过份依赖被审计单位提供的会计资料；未能保持应有的职业谨慎。 作为审计人员通过银广厦事件可以得到哪些启示？ 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 任务一 审计准则与审计标准 一、审计准则 审计准则是由国家有关部门或审计职业团体制定颁布的，用以规范审计组织和审计人员资格条件和执业行为，衡量和评价审计工作质量的尺度或标准。 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 审计准则体系 政府审计准则 注册会计师执业准则 内部审计准则 国家审计基本准则 通用审计准则与专业审计准则 审计指南 内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 二、中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 三、审计标准 审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非，评价优劣的依据。 审计标准 法规类标准 计划、预算和经济合同类标准 政策类标准 规章制度类标准 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 任务二 审计组织形式及审计人员 一、审计组织 政府审计机关 民间审计组织 内部审计机构 中央审计机关 审计特派员办事处 地方审计机关 独资会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所 普通合伙制会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 鉴证业务 审阅业务 其他鉴证业务 特殊目的审计 验资 审计业务 财务报表审计 财务报表审阅 预测性 财务信息审核 内部控制鉴证 鉴证业务范围 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 二、审计人员职业道德的基本要求 1. 一般原则 （1）注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。 （2）注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。 （3）会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。 （4）执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如果与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。 （5）注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。 （6）注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断和客观性。 （7）注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。 审计学 单元二 审计组织形式及审计过程 2. 专业胜任能力与技术规范 （1） 注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守注