2015年企业所得税汇算清缴及相关税收政策-纳税人学堂.PPT

2015年度企业所得税汇算清缴及相关税收政策解读  2016年3月31日 一、汇算清缴简介 1.汇算清缴的实质内涵 即是纳税人在会计核算基础上，在纳税年度终了后规定时期内，根据税收相关法律法规及企业所得税相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，并根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 或=会计利润+纳税调增-纳税调减-免税、减计收入及加计扣除+境外应税所得抵减境内亏损-所得减免-抵扣应纳税所得额-以前年度亏损 基本税率：25% 优惠税率：高新15% 小微相当于按10%缴纳企业 所得税 2、注意要点 （1）会计核算：关注日常会计核算，现行核算方式：企业会计准则及小企业会计准则 对于我们辖区内大多数企业建议选择小企业会计准则。 简化会计核算要求 采用历史成本计量 行业适用范围更广 （2）关注季度预缴 季度预缴企业所得税报表及财务报表（主要是利润表）申报的收入及利润要相匹配，避免出现不必要的疑点。 核定征收企业也要确保收入填报的准确，今年考核的重点 （3）规定期限：《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（2016年1月1日至2016年5月31日） （4）调整项目：对会计核算中，税法及有关规定不予全额扣除或是不予扣除的项目进行纳税调整。 （5）报表填报（顺序） 财务年报（正式申报后提示“申报成功”即可，不显示★可以多次修改重新申报） 企业所得税年报（同上） 关联企业报表（有关联交易的企业在年报提交后才可以申报。 注意：财务年报及所得税年报表上的收入要申报一致。（预缴时也是如此） （6）审批备案项目 审批项目已取消 备案项目： 新的《企业所得税优惠事项办理办法》国家税务总局公告2015年第76号，趋势是将享受优惠的权利交由广大纳税人手中，实行预缴、汇算清缴时自行享受，事后备案（要在汇算清缴期内备案）。 减免税项目、资产损失专项申报（根据国家税务总局公告2011年第25号）、加计扣除等 （7）解缴税款 汇算缴纳企业所得税期限5月31日，提示期限最后两天不要进行网上扣款操作。 二、汇算清缴应关注事项 1.收入的确认（税务机关检查重点） 纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转入收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。 这里需要关注其他收入中的税收减免收入，根据财税【2008】151号，企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，其他直接减免的税款如出口退税、增值税小微优惠、抵减增值税税额的初次购买专项设备费用及技术维护费均需计入企业当年收入总额，缴纳企业所得税 （1）税法与会计上的确认收入条件差异导致的纳税调整 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函[2008]875号）规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： ?? ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； ? ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； ?③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松。因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。 （2）所得税上的视同销售 企业所得税视同销售强调的是资产所有权属是否发生改变，而增值税视同销售不仅包括资产所有权属发生改变的情形，也包括了跨县（市）“移库”、货物用于非增值税项目。 企业所得税视同销售情形：用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途。 视同销售业务在会计处理时往往不体