2015年企业所得税年汇算清缴填报实务及风险应对-纳税人学堂.PPT

1、纳税义务人及计征方式 《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 根据上述规定，售楼处的产权人为乙贸易公司，是法定的房产税纳税义务人。但由于甲乙就该售楼处签订了无租使用合同，基于税收有偿性与对等性原则，根据财税2009年128号文规定，这种情形下的房产税应由使用人代为缴纳，计税依据为房产余值。因此，本案例中，产权人乙为纳税义务人，无租使用人甲为实际税收负担人，适用“从价征收”方式。 2、计税依据 该售楼处由乙贸易公司于2012年从房地产市场购置所得，购买原价（含税费）500万元，乙贸易公司在购入房屋时已按照国家有关会计制度规定，确认记载了房屋原值，并按照规定提取了固定资产折旧。由于甲房地产开发公司与乙贸易公司属于不同的会计主体，甲房地产开发公司发生的装修费用应当按照《企业会计准则》进行资本化或费用化判断，采用合理的方法分期摊销或一次计入当期费用，但不应当计入乙贸易公司的房产原值进行会计核算。因此，本案中，由甲房地产开发公司按照500万元原值一次扣除30%后的余值，代为缴纳房产税。 问：我公司无租使用上级公司的房屋，同时又将部分无租使用的房屋对外出租，请问房产税应当如何缴纳？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第一条的规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。同时转租收入不缴纳房产税，因此贵公司应按房产余值从价计征代缴房产税。 13.投资转让与投资收回税务处理是否一致风险如何应对 国税函[2010]79号 2010/2/22 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 总局公告2011年第34号 2011/6/9 关于企业所得税若干问题的公告 （四）利润类评估分析指标及其计算公式和指标功能 主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。 其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%。 上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。 税前弥补亏损扣除限额。按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。 营业外收支增减额。营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。 （五）资产类评估分析指标及其计算公式和指标功能 净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%。 分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。 总资产周转率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%。 存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%。 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%。 分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%。 固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。 资产负债率=负债总额÷资产总额×100%，其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。 分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。 二、2015年企业所得税必威体育精装版税收政策回顾及解析 财税〔2015〕4号 1-26 关于创新药后续免费使用有关增值税政策通知 总局公告2015年第59号 8-19 认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题 税总发〔2015〕118号 10-9 增值税税控系统服务单位监督管理办法 总局公告2015年第72号 10-15 动物尸体降解处理机 蔬菜清洗机增值税税率 财税〔2015〕90号 8-10 对化肥恢复征收增值税政策 总局公告2015年第84号 11-26 推行通