2017卢森堡所得税综述个人所得税指引-PwCLuxembourg.PDF

2017 卢森堡所得税综述 个人所得税指南 www.pwc.lu 2 目录 基本原则 工资、薪金 董事薪酬 股息与利息 资本利得 1 第4页 2 第8页 3 第9页 4 第9页 5 第10页 房地产相关 各类扣除 社会保障 2018 年税收新 收入 项目 举措 6 第11页 7 第12页 8 第14页 9 第15页 3 基本原则 1 居民 与 非居民 居民纳税人 个人纳税人在以下情形视为卢森堡税收居民（“卢森堡居民”）：其税务住所或习惯性居处位 于卢森堡。税收居民的判定与国籍无关。税务住所为个人实际使用并准备继续使用的永久居性 住所。在卢森堡大公国境内无税务住所，但在卢森堡拥有习惯性居处的个人纳税人亦视为卢 森堡税收居民。任何人在卢森堡连续逗留六个月（临时离境，不可扣减）则视为符合“习惯性 居所”的标准。六个月的逗留期可跨越两个公历年度。税收居民的认定，自个人入境的首日起 算。 非居民纳税人 若个人纳税人在卢森堡境内无税务住所且无习惯性居处，则视定为非居民纳税人。 卢森堡居民需就其全球收入进行纳税，而非卢森堡居民仅就其源自卢森堡的所得纳税。 通常非居民纳税人不享有卢森堡居民纳税人的抵税额度。如果非居民纳税人在卢森堡的应税收 入占其全球收入的90%，则可以选择申请适用卢森堡居民的纳税标准。针对比利时居民，若其 家庭职业收入的50%在卢森堡纳税，则同样可选择申请使用卢森堡居民的纳税标准。该选择机 制允许非居民纳税人在其卢森堡所得税申报表中抵扣原本无法扣除的税额。该选择机制并非强 制性，且纳税人必须通过所得税申报单进行申请。该选择机制提供的税收优惠需逐案审核。 税收年度 卢森堡的税收年度等同于公历年度。 应纳税所得额 各类收入合计，并在扣除相关费用后，计算出“净”收入。该“净”收入减除各项扣除后的 余额，为应纳税所得额。各类收入，包括： • 工资、薪金收入 • 租赁及特许权使用费收入 • 自雇收入 • 经营收入 • 股息与利息收入 • 农林业收入 • 资本利得 • 其它收入 • 养老金及年金收入 问答： 有来源于卢森堡的收入，但我的家庭仍居住在原籍国家，该如何判定我的税收 居民身份？ 若家庭仍居住于原籍国，税务机关应依据两国之间的税收协定来判定您的税收居民身 份。 4 2017 年税收改革 自2017年1月1日起，针对个人的税收新政开始实施。这是继卢森堡议会通过税收改 革法案后的又一进展。新规涉及税率以及最高抵税额度的变化。2017年调整内容均 加*标注。 税率 所得税税率采用0%至42%的累进税率*。此外，以个人所得税税额为计税依据，加收7%的就业 基金附加税。对于税收1类或1a类中应纳税所得额超过150,000欧元的纳税人（税收2类纳税 人为300,000欧元），其就业基金附加税的适用税率为9%。 2017年起，临时预算余额税不再适用（此前为工资总额的0.5%）。 5 税收类别 卢森堡所得税的计算还取决于根据个人情况而适用的不同税收类别，共包括三类：税收2类，1a 类和1类。 年度净应税所得额 基于税收类别的纳税义务 EUR 30,000 EUR 60,000 EUR 120,000 EUR 240,00