税收学期末复习_47432.doc

1、增值税：以增值额为课税对象征收的一种税。有以下三个特点：（1）以增值额为课税对象（2）实行普遍征税（3）实行多环节征税 2、营业税：对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种税。有以下三个特点：（1）征税范围是服务业为主，税源广泛（2）按行业设计税目税率（3）计算简便，税收成本较低 3、消费税：以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称。其特点有：（1）以特定消费品为课税对象（2）单一环节征税（3）从价和从量征税共存（4）实行差别税率 4、资源税：对各种自然资源开发、使用所征收的一种特别税类。有以下几个特点：（1）对特定资源产品征税。我国现行资源税只限于矿产品、盐和土地资源征税（2）对资源的绝对收益和级差收益征税（3）实行从量差别幅度定额税 5、财产税：对财产所有人、占有人或使用人所拥有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征收的一种税。特点：（1）财产税是一种存量税（2）财产税主要选择不动产征税（3）财产税一般作为地方财政收入（4）财产税征收管理比较复杂 6、兼营销售：指增值税的纳税人在销售货物和提供增值税应税劳务的同时，还兼营非增值税应税劳务 7、混合销售：指一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税劳务 8、所得税：对企业和个人因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的的税种的统称。特点：（1）税收负担的直接性（2）税收分配的累进性 (3)税收征收的公开性（4）税收管理的复杂性（5）税收收入的弹性 9、流转税：以商品和非商品的流转额为课税对象而设计征收的税种统称。特点：（1）税收负担的间接性 （2）税收分配的累退性 （3）税收征收的隐蔽性 （4）税收管理的便利性 （5）税收收入的稳定性 10、税负转嫁：纳税人将缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程，是税负运动的一种方式。 税负转嫁的三种方式：前转、后转和税收资本化。 税负前转： 税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。由生产者向消费者的税负转嫁。 税负后转： 税负转嫁的运动方向同经济运行或经济活动的顺序或方向相反。由生产者向要素出售者的税负转嫁。 影响税负转嫁的主要因素 （1）税负转嫁和税种形式。 流转税：间接税、能够转嫁；所得税：直接税；财产税：直接税（个人所得税不能转嫁，企业有转嫁的可能性） （2）税负转嫁和定价方式。市场定价和计划定价 （3）税负转嫁和价格弹性。需求弹性和供给弹性 （4）税负转嫁和征税范围。从需求角度分析、从供给角度分析 （5）税负转嫁和反应期限。即期、短期和长期 11、税收负担：指纳税人或负税人，因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲。 税收负担的影响因素 （1）经济发展水平。一般来说，随着一国经济实力的增强，宏观税收负担水平也会呈上升趋势。 （2）国家职能范围。税收是国家实现其职能的物质保证，国家职能范围广，则需要的税收量大，税收的负担也就要高。 （3）宏观经济政策。经济发展过快，引起通货膨胀时采用紧缩性财政政策；总需求不足，经济萎缩时采用扩张性财政政策， （4）个人分配制度。中国长期以来采用低工资政策；西方国家高收入，高税负，税负率高于中国。 （5）财政收入结构。多种收入形式并存，国家对其它收入形式的依赖程度影响宏观税收负担水平。 （6）税负统计口径。如社会保险税计入税收负担的情况下，税负较高。 12、税负归宿：税负由负税人最终承担，不再转嫁，即税负运动的终点或最终归着点。 按纳税人和负税人的关系，将税负归宿分为：法定归宿和经济归宿；在分析方法上可分为局部均衡分析和一般均衡分析。 涉及税收负担、税负转嫁和税负归宿三方面的问题。 13、帕累托最优：如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏。 或者说，社会分配已经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配置状态，或帕累托最优。 实现帕累托最优必须同时符合三个条件：交换最优、生产最优、交换和生产结合最优。 实现帕累托效率，必须具备两个条件：完全竞争市场：不受任何阻碍和干扰的市场经济； 不存在外部经济影响。 14、税收中性与经济效率： （一）税种选择：所得税优于商品税（二）税基选择：一般商品税的超额负担小于选择性商品税，因此，一般商品税优于选择性商品税。（三）税率选择：一般商品税的单一税率。一般商品税如果选择差别税率征收相当于选择性商品税。（四）价格弹性：为减少效率损失，应选择单一税率的一般商品税。但如果必须实行差别税率的一般商品税或选择性商品税，依据反弹性法则。选择价格弹性大的商品不征商品税，或按较低税率征收，价格弹性小的商品征税，或按高税率征收