税收筹划第四章_47425.ppt

第四章　　企业应纳税额的计算策略 企业应纳税额的计算策略 第一节 增值税的计算策略 (一)分解销售额 (一)分解销售额 案例 案例 (二)降低销售额 (三)增加购进额 2．增加购进额避税策略 案例一 案例二：采购货物的价格测算 二、筹划分析 案例三：选择采购对象 二、增值税税率策略 (二)小规模纳税人的增值税征收率策略 三、增值税的推迟纳税策略 (一)增值税纳税义务发生时间的规定 案例 (二)采取合适的结算方式策略 1．充分利用赊销和分期收款方式 案例 案例 2．利用委托代销方式销售货物 案例 (三)其他推迟缴纳增值税的策略 第二节 企业所得税的计算策略 二、缩小应税收入策略 2、缩小应税收入方法 三、企业准予扣除项目的内容 四、成本费用的筹划原则 1．取得合法凭证 2．及时向税务机关报告备案 税法规定部分费用及损失应事先向税务机关报告，向税务机关提供费用及损失发生的有效证明，并经主管税务机关审核后才能准予扣除，否则不予认定，也不予在税前列支。 3．所得税申报前自行计算成本和费用及开支限额 五、膨胀成本费用策略 (一)分散利息费用 (二)分散业务招待费 (二)分散业务招待费 (三)合理安排工资及工资费用 (三)合理安排工资及工资费用 (四)合理安排对外捐赠 (五)存货计价方法的选择 存货发出方法核算表 单位：万元 (五)存货计价方法的选择 (六)固定资产税务策略 2．尽量将固定资产购进改为费用支出 (七)提足该预提的费用 (八)及时分摊该摊销的费用 (九)合理增加广告费开支 案例:“买一赠一”的方法有讲究 某纺织品商场举行2003年假日促销活动，与厂家联合推出一系列促销活动。2003年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销售活动增加销售额35 690万元，同时赠送小商品2 910万元。 2004年2月26日当地主管国税机关对该企业2003年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理， 应补增值税为： 2 910÷(1+17％)X17％＝422．82(万元) 应补缴城市维护建设税及教育费附加为： 422．82×(7%+3%)＝42．282(万元) 案例:“买一赠一”的方法有讲究 当地主管地税机关对企业促销活动的涉税情况也进行了处理，应缴企业所得税为： 2 910÷(1+17％)X 25％＝621．79(万元) 在促销过程中，企业应代扣代缴个人所得税，末代扣代缴的企业应该赔缴。该业务企业应赔缴个人所得税额为： 2 910÷(1—20％)X 20％＝727．5(万元) 对于促销活动，企业共补各税： 422．82+42．282+621．79+727．5＝1814．392(万元) (十)将盈余分配项目改为费用支出 六、企业所得税税率策略 七、企业所得税的推迟纳税策略 4．改变固定资产折旧方法和折旧年限 　例：某项设备的原值为80000元，预计残值收入为2000元，预计使用年限为5年。采用双倍余额递减法计算折旧，各年折旧额如下表（表4-3）：　　表4-3?????????????????????????????????????????? 单位：元 年数总和法 5．缩短无形资产、递延资产摊销期限 6．合理安排所得税的预缴方式 八、合理归宿所得年度策略 享受亏损弥补政策的税务策略 案例一 案例二 2、提前利润的实现 案例 3、收购、兼并亏损企业 案例 第三节 消费税的计算策略 一、消费税的税基策略 (一)合理降低销售价格 案例 (二)分解销售额 (四)降低委托加工应税消费品的计税依据 (五)降低进口应税消费品的计税依据 (六)收取包装物押金 (六)收取包装物押金 案例 案例 案例 思考题 二、消费税的税率策略 (一)适当进行子目转换 案例 卷烟的定价策略 (二)注意兼营和成套销售的问题 (二)注意兼营和成套销售的问题 案例 案例 筹划点评 三、消费税的推迟纳税策略 第四节 利用税收优惠条款的税收筹划 二、利用税收优惠进行税收筹划的主要形式和方法 二、利用税收优惠进行税收筹划的主要形式和方法 案例：“阴阳合同”风险在哪里？ 二、利用税收优惠进行税收筹划的主要形式和方法 0 60 80 40 10 50 -60 -80 -100 90 获利情况（万元） 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 年度 60 50 40 30 10 50 -60 -8