经济法基础第四章_32185.doc

　　表六、消费税征税范围 生产 生产销售 “销售时”纳税 自产自用 用于“连续生产应税消费品”的不纳税用于其他方面的于移送使用时纳税 委托加工 委托方为纳税人 受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴 受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳 【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税 进口 报关进口时缴纳消费税 零售 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税 批发 烟草批发企业将卷烟销售给零售单位 表七、消费税税目与税率 税目 酒 不包括：“调味料酒” 化妆品 不包括：“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸妆油” 鞭炮、焰火 不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线” 汽车轮胎 不包括：“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎” 小汽车 不包括：“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车” 【注意】“木制一次性筷子”的说法 税率 比例税率 　 定额税率 黄酒、啤酒、成品油 复合计征 卷烟、白酒 【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率” 表八、消费税应纳税额计算 从价定率 销售额＝全部价款+价外费用【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用 从量定额 【注意】⑴不要让题目中的价款迷惑；⑵别忘记单位换算问题 复合计征 【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额部分的消费税 特殊情况 通过自设“非独立核算”门市部销售 按“门市部”对外销售额或数量征税 “换、抵、投” 按最高销售价格 包装物押金 【注意】白酒和啤酒的不同之处 组成计税价格 自产自用及进口的组价与增值税相同 委托加工 ⑴组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）⑵组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价 已纳税款的扣除 扣除条件 ⑴必须用于“连续生产应税消费品”⑵按“当期生产领用数量”扣除 扣除范围 ⑴不包括酒类等产品；⑵不同税目产品不得扣除；⑶纳税环节不同不得扣除；⑷用于生产非应税消费品不得扣除 【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（　）。　　A.直接出售　　B.　　C.对外捐赠　　D.连续生产应税消费品销售 　　 　　【例题·单选题】某啤酒厂为一般纳税人，2012年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元（不含增值税），本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计为（　）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨）　　A.88000 　　B.190400 　　C.279271.8 　　D.279420 　 　　【例题·单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。 2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（　）元。　　A.6229.92 　　B.5510 　　C.4400 　 　　D.4000 　　【例题·单选题】A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工香水5吨，提供原料的成本为57000元，一次性支付加工费9500元（均不含增值税）。已知A化妆品厂同类产品销售价格为100000元，香水适用的消费税税率为30%。则加工该批香水A化妆品厂应缴纳的消费税是（　）元。　　A.19950　　　　B.24428 　　　　C.28500 　　　　D.30000　 　　 　　【例题·单选题】某白酒生产企业，某月初库存外购已税酒精金额20万元，当月又外购已税酒精金额50万元（不含增值税），月末库存酒精金额10万元，其余被当月生产白酒领用。已知：酒精适用的消费税税率为5%，则酒厂当月准许扣除的外购酒精已缴纳的消费税税额为（　）万元。　　A.0　　B.3　　C.6　　D.9 　 　　【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（　）。　　A.委托行为发生的当天　　B.向加工企业支付加工费的当天　　C.向加工企业发出主要原料的当天　　D.纳税人提货的当天 　 　　【例题·多选题】甲公司是一家卷烟厂，2012年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将