浅谈采购业务内控管理和实例分析.pdf

第25卷第3期 武汉工程职业技术学院学报 Journal ofWuhan Institute 2013年9月 Engineering 浅谈采购业务内控管理及实例分析 王胜荣 王雅迪 (武钢股份有限公司计财部 湖北 武汉：430083) 摘 要 完善的内控体系是世界500强企业共有的特征之一，而采购是企业生产经营的关键环节， 采购业务的内控管理尤为重要。以武钢股份公司为例，从请购、供应商的选择、定价、合同订立及付 款五个方面阐述可供借鉴的内控措施，建议企业完善采购内控体系，进一步提升经营管理水平。 关键词 采购业务；内控管理；风险；实例 中图分类号：F275．3文献标识码：A 文章编号：1671—3524(2013)03—0046—05 采购作为企业生产经营的源头，构成了企业经 能否为企业规避潜在风险，由此确保采购物资高质 营前端的“实物流”与“资金流”。制造企业的采购成 准量按时，与后续生产经营环节高效衔接。本文将 本往往占总成本的比例较高，因此采购被视为低成 企业采购业务内控管理要点归纳为以下五大方面： 本策略的关键环节，是企业赢取竞争优势的命门。 1．1 完善请购制度、统筹安排采购计划 采购业务中采购计划的制定、供应商的选择、采购物 无采购计划或采购计划编制不合理、都会造成 资定价及质量检测、采购方式、采购合同的订立及管 后期采购行为偏差，给企业带来高库存量、高资金占 理、物资验收、付款制度及应付账款管理等，环环相 用或保产困难等风险。因此企业应建立完善的请购 扣，相辅相成，构成了一条完整的采购链，共同影响 制度，统筹安排采购计划并纳入预算管理，具体做法 着企业的采购成本和资金占用，对企业经营效益起 如下： 重要作用。采购流程虽不复杂，但每个环节都蕴含 (1)企业生产、经营或项目建设单位结合实际生 着巨大风险，稍有疏漏便极有可能造成资产流失、成 产经营需求，准确、及时编制采购需求上报归口管理 本危机。由此看来，企业引入采购内控管理理念并 部门，归口管理部门结合生产经营目标、采购物资库 将严格的内控管理制度运用于采购的全流程，对优 存及在途情况，统筹安排采购计划；(2)授予归口管 化采购、降低采购成本及企业的可持续发展至关重 理部门或专业人员审批权限，对采购申请内容的准 要。本文将主要以武汉钢铁股份有限公司为例，研 确性、完整性、合理性严格审核；(3)将采购计划的制 究企业采购业务的内控管理。 定纳入预算管理体系，经相关负责人审批后，作为刚 性指令严格执行。 1 企业采购业务的内控管理要点 1．2 建立科学的供应商评估、准入制度及评审机制 选择供应商，即确定采购渠道，正确的选择对企 采购业务内部控制规范中的采购，是指企业购 业生产经营如虎添翼，若选择不良供应商，则可能出 买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。企业 现舞弊行为，导致购买物资质次价高，给采购成本添 采购业务容易存在“五不”风险，即采购需求或请购 加无谓的砝码。企业对于选则供应商应从以下三方 申请编制不合理、供应商选择不当、采购定价不合 面把握： 理、采购合同或框架协议订立不当、付款流程及账务 (1)创建系统的