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民间审计存在的问题及应对策略 摘 要 会计公证是注册会计师应当履行的神圣职责，可是近来部分被曝光的一些审计弊案着实让广大投资者及社会公众对审计质量产生了疑虑，政府监管部门广大投资者和业内人士纷纷反省审计弊案产生的原因和应对策略。本文亦是在此基础上，通过探究影响审计存在的问题几大方面，结合了相关学科理论，多角度、多层次剖析我国审计良莠不齐的原因，对影响因素的具体表现和后果予以客观评价，并有针对性的提出了具体的应对策略。我们认为这些策略的实行对重塑行业公平、公正、专业的良好形象有着积极的作用和广泛的影响。 关键词：会计公证;审计质量;政府监管 目 录 一、我国民间审计基本情况介绍 1 二、我国民间审计存在的主要问题及其原因分析 1 （一）外部问题及其原因分析 1 1.准则趋同，问题不少 1 2.政府监管力度不足，监管操作性文件出台滞后 1 3.行业管理的效用度问题 1 （二）内部问题及其原因分析 2 1.会计事务所采用的管理模式 2 2.会计师事务所母所对分所得管理问题 3 3.对审计程序和方法过分依赖 3 4.会计师事务所对审计人员的管理问题 3 5.独立性缺失 3 （三）其他问题及其原因分析 4 1.审计弊案凸现的“博弈”行为 4 2.我国传统文化对民间审计质量的影响 5 三、我国民间审计存在问题的应对策略 7 （一）制定完善、合理、实效、现实并符合我国国情的监管制度 7 （二）构建一个公平的市场竞争环境 7 （三）加大处罚力度，提高“造假成本” 8 （四）加强政府与行业自律机构的联系，明确分工，合理分权 8 （五）政府应推动事务所管理模式的变革 8 （六）保护我国传统文化精髓，传扬优良诚信观 8 （七）事务所应完善公司治理，加强内控建设优良的企业诚信氛围 8 （八）强化职业道得教育及注册会计师后续教育制度 9 四、总结 9 参考文献 10 民间审计存在的问题及应对策略 一、我国民间审计基本情况介绍 民间审计，是指经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计，亦称第三方审计或社会审计，是本文论述的着眼点。 民间审计受托依法对被审计单位的财务收支及其经济效益承办审计鉴证、经济案件鉴定、验资和工商年检、管理咨询等业务。 审计以审查、评价审计对象的公允性、合法性、效益性为目标。它具有独立性、权威性和公正性。 我们发现，审计弊案的出现，与政府、行业监管部门、会计师事务所及审计人员有直接关系。而确切点说，我们认为审计质量问题是由于审计理论与审计实务工作出现脱节，影响了审计理论对审计实务工作的指导作用的正常发挥所致，具体表现为：审计目标的偏差。审计目标的偏离严重影响了审计的公正性和权威性，更影响了审计的质量。 我们认为，审计的问题并不完全是由某一种特定的因素所造成，而是由多种诱因共同作用所致。从下一节开始我们将重点分析我国民间审计错在的问题和具体表现。 二、我国民间审计存在的主要问题及其原因分析 （） 1.准则趋同，问题不少 我国现行的审计准则，强调与国际审计准则趋同。通过与国际审计准则的趋同来制定和完成我国审计准则，这本是一种非常好的方法，但在真正执行制度制订的时候，还是很多问题需要研究解决： （1） （2） （3） （4） 2.政府监管力度不足，监管操作性文件出台滞后 我国对审计行业的监管主要是通过出台总刚性的政策实现监督和管理，着眼于从大方向上把握全局，颁布的措施针对的事整个宏观行业、此外，政府监管机构并未及时出台一些实质性的指导意见或操作指南，影响范围又更多的集中在行业自律机构这一层面，并且对于违规惩戒措施施力度过小，这些不足破坏了整个监管体系的完整，影响了监管体系的效力和效率。 3.行业管理的效用度问题 行业协会是一个群众组织，是由全国各事务所发起组建的一种社团组织，并不是一种具有一定法律地位的政府职能部门，在2002年11月11日财政部印发了《关于终止委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能的通知》，进一步削弱了行业协会的管理地位，强化政府的行政监管职能，强调了行业协会实施自律监管的重要性。然而对于国民道德水平现状和一系列违背政府财经法纪和行业规定的审计弊案的出现，我们对行业协会的管理效用度提出质疑。 我国虽采取美国式的监管模式，侧重于政府监管为主，行业自律为辅的监管体制，但在真正地实施过程中并没有达到预期的效果。政府对行业监管机构的指导、领导力度都不够，同时作为行业管理部门的财政部与行业自律机构中注协之间的缺乏协调，职能分配较为紊乱因而中注协也很难辨清职能所在，不知道什么可以做，什么不可以做，这就使得中注协在执行行业自律监管时无所适从，也正是这一权力“真空地带”的存在，给不法业者实施舞弊提供了机会。 （） 会计师事务所及审计人员的共同作用，构成了决定审计质量的内部。一般情况下，我们认为审计人员对审计质量的态度反映了所