税务代理实务第二章.ppt

Network Optimization Expert Team 第二章 税务代理制度 第一节 税务代理制度概述 第二节 注册税务师和税务师事务所 第三节 税务代理程序及应用 第一节 税务代理制度概述 一、税务代理制度内涵和模式 1、内涵 税务代理人开展税务代理活动所要遵循的制度。只要包括相关法规、规章和行业规范。由以下内容构成： 代理人的资格认定、代理机构的设置、代理原则、代理范围和权限、操作程序以及监督管理机构。 2、模式 集中型模式：设有专门管理机构、通过考试取得代理资格 松散型模式：只负责代理机构的注册登记，代理人资格由行业管理 混合型模式：设有专门管理结构，同时成立行业协会负责具体事务 二、税务代理制度的基本内容 （一）税务代理的范围（掌握） 根据《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人可以委托代理人代为办理税务事宜，具体包括： 1、办理有关纳税事宜：代办税务登记，办理纳税、退税和减免税申报； 2、担任常年税务顾问； 3、代为进行税务行政复议、税务行政诉讼； 4、代为建账建制； 5、代为制作涉税文书； 6、代为领购发票 7、代办税务会计 8、开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务； 9、代为财产评估、资金验证、税款清理业务 10、培训人员； 11、其他事项。 （二）税务代理机构 1、税务师事务所： 2、其他机构：会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构 要求：至少有5名以上的注册税务师 一、注册税务师： （一）注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。 第二节 注册税务师和税务师事务所 1.用毕业证报名的同学 大专毕业后 本科毕业后 第二学位或者研究生班毕业后 硕士学位 博士学位 　 非经济类、 法学类 8年 6年 4年 2年 暂无规定 　　 经济类、 法学类 6年 4年 2年 1年 当年 　　 2.全国实行专业技术资格考试前，已经评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级职务的或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格考试合格，从事税务代理满1年； 　 3.评聘了经济、会计、统计、审计、法律的高级专业技术职务，从事税收工作满2年，免考三科（税一、税二、财务与会计）； 　　 4.其他 　 （二）报考条件 （三）注册税务师注册登记制度 1.备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。 2.执业备案与非执业备案（1）执业备案：在税务师事务所执业满2年的（2）非执业备案：对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的 （三）注册税务师的权利与义务　　 1.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师享有民法所规定的权利。注册税务师执业，享有下列权利： 　　（1）有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托， 有权拒绝；　　（2）受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预； 　　（3）可以向税务机关 查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；　　（4）可以 要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；　　（5）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。 　　（6）对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。 （1）注册税务师执业由税务师事务所委派， 个人不得承接业务；　　（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责； 　　（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业； 　　（4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有必威体育官网网址义务； 　　（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责； 　　注：最终负责任的是注册税务师。 　　（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避； 　　（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。 2、注册税务师执业，履行下列义务： 二、税务师事务所 （一）种类 1、有限责任税务师事务所 2、合伙税务师事务所 （二）