税法第四章 购进环节纳税 关税、消费税、增值税.ppt

第四章 购进环节应纳税费 5、进口关税税率 同一种产品按“原产地标准”分别适用高低不同的几种税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 关税配额税率 6、出口关税税率 形式：差别比例税率 适用范围:一些稀有资源或国内紧缺的原材料 [案例] 某市大型商贸公司200×年12月进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。 要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税（关税税率为20％） (五)计算应交的增值税本月应交的增值税=当期销项税额-（当期进项税额-当期进项税额转出）-月初余额 4.3.3小规模纳税人增值税的计算 小规模纳税人增值税适用税率为3%，其进项税额不能抵扣，因此也没有进项税额转出，他只有销项，其开出普通发票上注明的销售额均为价款和价税合并收取的销售额。应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。　　　换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 本月应交的增值税=本月累计的销项税额 解：本月应交的增值税=650000+1950-（68140+1300-170）=582680元 根据例4-3-1到例4-3-6,计算问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）本月应交的增值税是多少? 1  借：银行存款 51500 贷：主营业务收入 50000 贷： 应交税费---应交增值税 （ 销项税额 ）1500 本月应交的增值税=销项税额=1500 实际缴纳时 借：应交税费——应交增值税 1500 贷：银行存款 1500 例4-3-8:某商店为增值税小规模纳税人，6月因销售开出的普通发票上注明收入为51500元。计算该商店6月应缴纳的增值税税额是多少？ 1  车辆购置税 1、车辆购置税的概念　　　2、车辆购置税纳税义务人　　在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人均为车辆购置税纳税义务人。具体来讲包括购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用、拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。 　3、车辆购置税的征税范围　　车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。4、车辆购置税的税率　　我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 1、购买自用应税车辆 计税价格=购买应税车辆而支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）+价外费用 应纳税额＝计税价格×税率 2、进口自用应税车辆 应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率 车辆购置税的申报 1、纳税时间 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理登记 注册手续前缴纳车辆购置税 2、纳税地点 纳税人购置应税车辆，应当向车辆的上牌落籍地或落户地的主管税务机关申报纳税。 3、纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。 解：车辆购置税=（36+0.9）×10%=3.69万元 借：固定资产 36 900 贷：银行存款 36 900 例4-4-1：2010年7月20日，问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）从上海汽车厂购进3辆小汽车（2.0L）自用，支付的价款总计36万元，增值税为6.12万元，另支付购买零配件价款0.9万元，上海汽车厂开具了机动车销售统一发票和有关票据。请问问鼎煤炭开采有限公司要交的车辆购置税是多少？ 1  车辆购置税=（62.32+15.58+7.704)×10%=8.5604万元 借：固定资产 85 604 贷：银行存款 85 604 例4-4-2：2010年7月1日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）从国外进口1辆汽车生产用，每辆的完税价格为62.32万元，请问问鼎煤炭开采有限公司要交的车辆购置税是多少？ 1  契税 1、契税的概念: 2、契税的纳税人 契税由境内转移土地、房屋属权的财产承受人和单位纳税。*一般税种在税制中确定卖方为纳税人，而契税则为买方为纳税人。 3、契税的征税范围： 4、契税的税率 契税采