第11章 收入、费用和利润.ppt.ppt

考情分析 本章内容依据《企业会计准则第14号—收入》和《企业会计准则第15号—建造合同》等相关会计准则编写，在近年考题中单项选择题、多项选择题和综合题中都有考查，是每年必考的一个内容，而且每年基本上都有和其他章节知识点结合的大题。因此，本章在考试中是比较重要的一章。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要考点 1、商业折扣、现金折扣、销售折让的处理 ☆2、特殊销售商品业务的处理 3、提供劳务收入--完工百分比法的具体运用 4、建造合同收入 5、期间费用的内容 6、利润的组成内容和营业外收支的内容 7、结合差错更正 一、销售商品收入的确认、计量(P201)（一）销售商品收入的确认条件（5个） 1、需要安装或检验的销售 （1)安装或检验是销售合同重要组成部分 →安装或检验完成时 (2)安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序 →在发出商品时确认收入 2、附有退货条件 （1）能够合理确定退货的可能性→发出商品时确认收入 （2）不能合理确定退货的可能性→退货期期满时确认收入 3、委托代销商品 （1）视同买断 ①受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关 →在发出商品时确认销售收入 ②受托方可以退货，或可以要求委托方补偿 →收到代销清单时 （2）收取手续费 →收到受托方开出的代销清单时 4、售后回购 （1）不确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债 （2）有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的→确认收入 例:A公司采用托收承付方式销售商品给B公司， 商品成本为60万元，售价100万元，增值税税率 17%，代垫运杂费1万元，已办理托收手续。 借：应收帐款 118 贷：主营业务收入 100 贷：应交税费—应交增值税（销项税） 17 贷：银行存款 1 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 【2009年】下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（　）。 　　A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 　　B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 　　C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 　　D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用 【答案】A 　　【解析】收入的金额不扣除现金折扣，实际发生时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确。  【例题·计算分析题】甲公司2007年2 月 1 日， 销售给乙公司商品一批，增值税专用发票上注明销 售价格为 100万元，增值税税额为 17 万元。提货单 和增值税专用发票已交乙公司，乙公司已承诺付 款。为及时收回货款，给予乙公司的现金折扣条件 为:2/10，1/20，n/30（ 假定计算现金折扣时不考虑 增值税因素 ）。该批商品的实际成本为 80 万元。 2 月9 日，收到乙公司支付的、扣除所享受现金折 扣金额后的款项，并存入银行。 4月20日，收到乙公司退回的商品。经查核，该 批商品的性能不稳定，甲公司同意了乙公司的退货 要求。当日，甲公司办妥了退货手续，并退回货款。 要求：编制甲公司有关会计分录。 甲公司有关会计处理如下： （1）销售商品时： 借: 应收账款 117 贷: 主营业务收入 100 应交税费——应交增值税 （销项税额） 17 借: 主营业务成本 80 贷: 库存商品 80 （2）收到货款时： 借: 银行存款 115 财务费用 2 贷: 应收账款 117 （3）销售退回时： 借: 主营业务收入 100 应交税费——应交增值税 （ 销项税额 ） 17 贷: 银行存款 115 财务费用