第六章生产过程的核算.ppt

生产过程的会计核算 生产过程核算的任务 确定产品的制造成本 二、生产过程的账户设置 生产成本 —属于成本类账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 制造费用 —属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用 库存商品 —属于流动资产类账户，核算企业已经完工并且验收入库的可用于销售的产品的收、发、存的情况 管理费用 —属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用 例14 5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。 借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000 例15 5日，用现金50 000元发放工资。 借：应付职工薪酬—工资 50 000 贷：库存现金 50 000 例16 8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。 借：制造费用 100 管理费用 300 贷：库存现金 400 例17 10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3 000元。 借：预付账款—xx保险公司 3 000 贷：银行存款 3 000 例18 12日，采购员王宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。 借：其他应收款—王宁 500 贷：库存现金 500 其他应收款：用以核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项。 例19 20日，王宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。 借：管理费用 465 库存现金 35 贷：其他应收款—王宁 500 例20 31，预提本月短期借款利息2 100元。 借：财务费用 2 100 贷：应付利息 2 100 三、生产过程的账务处理 —材料费用 例21 31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表。 借：生产成本—甲产品 51 000 —乙产品 26 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷：原材料—A材料 45 000 —B材料 18 000 —C材料 4 000 —D材料 14 000 三、生产过程的账务处理 —人工费用 应付职工薪酬 —属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利 例22 31日，结转本月应付职工工资 50 000元，其中：生产甲产品工人工资 20 000元，生产乙产品工人工资15 000元，生产车间管理人员工资5 000元，企业管理人员工资10 000元。 借：生产成本—甲产品 20 000 —乙产品 15 000 制造费用 5 000 管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬—工资 50 000 例23 31日，决定发放职工困难补助7000元，其中：生产甲产品工人2800元，生产乙产品工人2100元，生产车间管理人员700元，企业管理人员1400元。 借：生产成本—甲产品 2800 —乙产品 2100 制造费用 700 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬—职工福利 7000 三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 折旧的定义：固定资产的损耗 会计账户：累计折旧 会计分录　　借： 制造费用/管理费用 　 　　　　贷：累计折旧 “累计折旧”账户 —属于“固定资产”账