第四章 审计证据、审计标准和审计准则(.ppt

7、下列有关具体审计目标的说法中正确的是（ ）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标 D. 如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标 答案：D 对不符事项的处理例题 （七）监控 持续考虑和评价会计师事务所质量控制制度应当包括： （一）周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年； （二）在每个周期内，对每个项目合伙人，至少检查一项已完成的业务。 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，向项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员通报。 《中国注册会计师审计准则第1121 号 ——对财务报表审计实施的质量控制》 （2010 年11 月1 日修订） （一）对审计质量承担的领导责任 （二）相关职业道德要求 （三）客户关系和审计业务的接受与保持 （四）项目组的工作委派 （五）业务执行 （六）监控 （七）审计工作底稿 四、审计准则、审计证据、审计标准的关系 三者之间既有联系，又有区别： 联系：三者都是为审计服务的，彼此之间相互联系、相辅相成、缺一不可。 区别： 1、概念不同 2、回答的问题不同 (1) 审计准则回答的是怎样进行审计； (2) 审计证据回答的是查实了什么情况，确定了什么事实； (3) 审计标准回答的是根据什么提这样的意见，作这样的结论。 案例分析2： ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： （1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况； （2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； （3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档； （4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； （5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； （6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。 要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。 ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： （1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 （2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 （3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。 （4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 （5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 （6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。 存在性的测试方向主要是从账到证。选项A和选项B财务报表与尚未记录的项目之间没有对应关系，所以无法证实存在性。选项D可证实完整性认定。 指南P199 函证是通过信函，向外地或者不方便直接询问的交易方发函证实交易的真实性和完整性。询问是通过面对面的提问和回答进行了解相关事项的具体信息。他们主要是途径不同 (六) 按证据提供的证明逻辑分类 1、正面证据： 指径直指向被审事项的证据。 2、反面证据：指经过合理程度的仔细有哪些信誉好的足球投注网站之后，找不到与被审单位的陈述相抵触的证据，因而从反面证明被审单位陈述命题是正确的。 思考题： 1.政府审计证据、内部审计证据分别有哪些特征？ 2.询问和函证有什么区别？ 第三节 审计标准（审计依据） 一、审计标准的定义 二、审计标准的特点 三、审计标准的分类 四、审计标准的选用 一、审计标准的定义 是指审计人员在审计过程中用来评价和判断被审事项是非、高低、优劣的准绳，是提出审