网络环境下的内部控制研究.doc

摘 要 自进入二十一世纪以来，随着计算机技术和互联网的广泛普及，企业已逐步实现了财务和业务的一体化，会计内外环境也发生了翻天覆地的变化。为了适应这些变化，企业需要利用完善的内部控制制度对企业业务活动进行自我监督和自我调节，从而规避经营风险。由于企业对信息系统的依赖性在逐步提高，企业除了要面临传统意义上的风险外，还要面临日渐增长的信息系统风险。 网络环境下的企业内部控制是企业经营成败的关键，也是国内外普遍关注的前沿领域。本文就网络环境下内部控制的特点和风险作出了分析，并提出改善措施。希望我国企业能够在尽快建立起完善的内部控制体系，迎接新时代的挑战。 …… 【关键词】Abstract Since the 21st century, as the electronic computer technology and Internet are playing a significant role, accounting environment changes greatly, financial integration become popular. Enterprises should adjust the accounting system in order to accept the changes, for more to avoid operating risk. Due to the dependency of information system, enterprises confront not only the original risk but also the risk from the information system. Computer-mediated enterprise internal control is the pivot of the achievement of the operation, and it attracts the world-wide attention. This essay is a plain analysis of the computer-mediated risk, 【Key words】前言 2 1内部控制基本理论 2 1.1内部控制的概念 2 1.2内部控制的整体框架 3 1.3内部控制的目标 5 1.3.1经营目标 5 1.3.3规制目标 5 1.4内部控制的局限性 5 1.4.1受成本效益的限制 5 1.4.2受人为错误的限制 6 1.4.3受制度滞后的限制 6 2网络环境下内部控制的特点及存在的风险 6 2.1网络环境对内部控制的影响 6 2.1.1网络系统的开放性使得计算机会计信息系统很难避免非法侵扰 6 2.1.2电子商务的普及，将给内部控制带来前所未有的挑战 7 2.1.3内部控制的范围扩大，计算机会计系统控制的难度加大 7 2.1.4内部控制的程序化，加大了计算机会计信息系统的控制风险 7 2.2网络环境下内部控制的特点 7 2.2.1控制对象二元化 7 2.2.2控制形式程序化 8 2.2.3控制内容数据化 8 2.2.4控制技术现代化 8 2.3网络环境下内部控制存在的风险 8 2.3.1网络环境下内部会计控制制度建设具有滞后性 8 2.3.2会计信息的原始资料易被改动 8 2.3.3网络的开放性增大了内部会计控制的风险 8 3我国网络环境下内部控制缺陷及完善措施 9 3.1我国网络环境下的内部控制缺陷 9 3.2网络环境下内部控制完善措施 9 3.2.1加强网络安全与防范 9 3.2.2系统物理风险的控制系统 9 3.2.3加强会计信息化下的组织和人员控制 9 3.2.4加强内部审计 10 4结束语 10 参考文献 10 致谢 10 前言 待补充 1内部控制基本理论 1.1内部控制的概念 内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。那么什么是内部控制呢？内部控制强调控制主体隶属单位或部门内部。区分内部控制与外部控制的主要标准是控制主体，只有控制主体隶属某个组织或单位内部，这种控制才是内部控制。由此可见，内部控制是组织或单位内部特定主体为了实现其既定目标，以信息沟通为基础，采取一定方式对影响其目标完成的可控因素所实施的程序和方法等。 内部控制理论在两个世纪中得到不断丰富和发展，经历了由简单到复杂、由不完整到完整的过程，进入80年代以来，企业中逐渐形成了一套以相互制约、相互牵制和相互协调为指导思想的内部控制制度。从内部控制理论的发展进程看，内部控制与会计有着天然的血缘关系。最初的内部控制实际上就是会计控制，正如R．H．蒙哥马利在1912年出版的《审计——理