营业税-邮电通信业.ppt

　 第11组 小组分工： 王梅：案例搜集、ppt制作与汇总、展示 陈旭辉：案例搜集、ppt制作与汇总、展示 仵阳洁：资料搜集与相关ppt 胡敏：资料搜集与相关ppt 特殊业务： 1、?根据《营业税税目注释》对“邮电通信业”税目的解释，为用户安装电话的业务属于该税目的征收范围。“电话初装费”是邮政部门为用户安装电话而收取的费用，应按“邮电通信业”税目征税。 2、?168台是具有特殊用途的电话台，其业务属于《营业税税目注释》所说的“用电传设备传递语言的业务”，应按“邮电通信业”税目征收营业税。 3、?邮电礼仪是指邮电局（所）根据客户的要求将写有祝词的电报，或者使用客户支付的价款购买的礼物传递给客户所指定的对象。对于这种业务应按“邮电通信业”税目征收营业税，其营业额为邮电部门向用户收取的全部价款和价外费用，包括所购礼物的价款在内。 4、销售无线寻呼机、移动电话的征税。电信单位(电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位)自己销售无线寻呼机、移动电话、并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 注： 【1】电信企业开展业务附带赠送的电信服务，不征营业税；以业务销售附带赠送实物，不征营业税。 【2】单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源，不征营业税。 【3】境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通讯服务，不征营业税。 【4】电信网络分公司从电信股份公司分得的CDMA业务收入按照“邮电通信业”征税。（新增） 纳税人 1.邮政——邮电部邮政总局系统下的县级机构、地（市）级机构、省（市）级机构。 2.电信—— 邮电部电信总局系统；中国联合通信公司系统；中国长城通信公司系统；部门专业网；其他单位或个人。 税率： 税额计算：应纳税额=营业额 x 税率 【例2】2002年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳由营业税额为(　)万元。(2002年)　　A、0.42　　　　　　　　　B、0.69　　C、1.00　　　　　　　　　D、1.18 【例3】某邮政局当月取得下列收入：传递函件及包件业务收入2000000元，邮汇业务收入400000元，报刊发行收入500000元，邮务物品销售收入150000元，集邮商品销售收入300000元，办理邮电礼仪业务收入600000元(其中包括外购礼物价款400000元)。该邮政局当月应纳营业税。 【例4】北京市双榆树小区某邮局，在1999年8月取得如下收入： ? 1．邮政业务收入（包括各种信函、包裹、汇兑等业务）共5万元。 ??2．发行纪念邮票收入1万元。 ??3．报刊发行收入3万元。 4．电报、电传、长话收入4万元。 ? 5．邮政储蓄收入2万元。 该邮局将以上业务统一核算。本月该邮局的会计被临时抽调，参加业务培训去了，新顶替的会计对业务不熟悉，计算应纳税额如下： 1．邮政业务收入、发行纪念邮票收入和电报、电传、电话收入属于营业税的征税范围，所以本月应纳营业税额为（5+1+4）×3％＝0．3万元。 2．报刊发行收入属于增值税的征税范围，本月应纳增值税额为3×17％＝0．51万元。 ?3．邮政储蓄收入是邮局将吸收的存款存入银行所取得的利息收入，属于存款利息收入，属于利息税的征税范围，本月应纳利息税为2×20％＝0．4万元。 分析：??? ? 首先，对邮政部门发行报刊应征收营业税。邮政部门发行报刊，是指邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务。与其他单位和个人发行报刊比较，表面上看好象没有什么区别，都属于货物销售行为。但考察其实质，却有根本的区别，表现为：邮政部门发行报刊是代理性质的，是代理出版单位收订、投递和销售，取得的收入也只是代发行所取得的手续费性质收入，而其他单位和个人发行报刊却是经营行为，即出版单位与发行者是销售关系，发行者所取得的收入是经营报刊销售所取得的经营性收入。 税收优惠 　　1.自2006年1月1日起，对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算。 2.对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。 * * 营业税 内容： 征收范围 税收优惠 纳税人及扣缴义务人