营改增课件7.8.ppt

一般会计处理方法 （二）一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额， 借：材料采购/商品采购/原材料/制造费用/管理费用/营业费用/固 定资产/主营业务成本/其他业务成本等 应交税费——待抵扣进项税额 贷：应付账款/应付票据 /银行存款等科目。 ?次月收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额， 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 一般会计处理方法 （三）兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额，转入“增值税留抵税额”明细科目， 借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额， 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——增值税留抵税额 （四）一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额， 借记：应收账款/应收票据/银行存款等科目 贷记：应交税费——应交增值税（销项税额） 主营业务收入/其他业务收入等科目 发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。 一般会计处理方法 （五）一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。 1.按税务机关批准的免抵税额 借记：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 按应退税额 借记：其他应收款——应收退税款（增值税出口退税）等 按免抵退税额 贷记：应交税费——应交增值税（出口退税） 2.收到退回的税款时， 借记：银行存款 贷记：其他应收款——应收退税款（增值税出口退税） 3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。 一般会计处理方法 （六）发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的， 借记：其他业务成本/在建工程/应付福利费/待处理财产损溢”等科目 贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （七）纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时， 借记：银行存款/应收账款/应收票据等科目 贷记：主营业务收入/其他业务收入等科目。 （八）当月缴纳本月增值税时， 借记：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷记：银行存款 （九）一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额， 借记：固定资产 贷记：银行存款/应付账款等科目。 按规定抵减的增值税应纳税额， 借记：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷记：递延收益 按期计提折旧， 借记：管理费用”等科目 贷记：累计折旧 同时，借记：递延收益 贷记“管理费用”等科目 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额， 借记：管理费用等科目 贷记：银行存款等科目 按规定抵减的增值税应纳税额， 借记：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷记：管理费用等科目 （十）一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的， 借记：现金/银行存款/应收账款等科目 贷记：主营业务收入/其他业务收入等科目 应交税费——未交增值税”科目。 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额， 借记：营业外支出/应付利润等科目 贷记：应交税费——未交增值税 （十一）月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目， 借记：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷记：应交税费——未交增值税 或将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目， 借记：应交税费——未交增值税 贷记：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税