营改增政策解读-培训班讲义(杜青琴).ppt

2、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 （因无偿，不存在收款情况） 4、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 起征点和免征额 起征点： 起征点适用：个人（个体工商户、自然人） 个体户：月应税销售额5000-20000元（含本数） 自然人：每次（日）销售额300-500元（含本数）。 不适用：一般纳税人 征收机关：国家税务局 企业所得税是否转至国税？ 不得开具增值税专用发票的情形： （一）向消费者个人提供应税服务。 （二）适用免征增值税规定的应税服务。 代开增值税专用发票 小规模纳税开给一般纳税人 一、试点前发生的业务 1、租赁合同： 8.1日前签订，有效期至8.1日以后： 到期日前：营业税 8.1日后签订：增值税 例：2013.1.1签订， 2014.12.31日到期，如何纳税？ 2、实施日前已缴纳营业税，实施之日（含）后发生退款而退税： 向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税 3、需重新开具发票业务。 试点实施之前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。（总局公告2013第39号） 问题：8.1号前应确认收入的业务，能否推迟到8.1日后开具增值税专用发票？（豫国地税公告2013年7号） 判定的关键：税法对纳税义务时间确认的规定 4、实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款。 按照现行营业税政策规定补缴营业税 二、一般纳税人销售自已使用过的固定资产 1、8.1号后购进或自制的：适用税率征收 2、8.1号前购进或自制的：4%减半征收 三、原增值税纳税人有关政策 1、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 2、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，进项税额准予从销项税额中抵扣。 3、增值税期末留抵税额 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 四、发票的变更 （一）新增票种： 1、货物运输业增值税专用发票（三联、六联） 2、河南省运输客票 平推机打 定额：0.5-10、11-30、31-50、51-100 3、河南省出租汽车 机打发票：卷式 定额发票：1-100元七种 （二）应税服务发票的使用 1、增值税专用发票、增值税普通发票（一般纳税人） 2、河南省国家税务局通用机打发票 平推机打、卷式机打 3、河南省国家税务局通用手工发票 百元版三联、千元版三联 4、河南省国家税务局通用定额发票 1-100元7种 小规模纳税人或一般纳税人个别业务 （三）地税发票使用期 1、使用期截止至2013年7月31日。结余的地税发票，应于2013年8月31日前到地税机关办理发票缴销手续。 2、地税机关监制的冠名发票，实行过渡期管理，过渡期为2013年8月1日至2013年10月31日。过渡期间，开地税票，向国税申报增值税。过渡期后，未用完的发票在2013年11月30日前缴销。 五、运输发票的抵扣 自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 1、2013.8.1日前开具的非试点地区的货运发票 可抵进项税=票面金额*7% 2、2013.8.1日以前开具的试点地区的货运增值税专用发票、以后开具的货运增值税专用发票 可抵进项税=票面显示的税额 3、8.1日后开具的运输结算单据（铁运除外） 不得抵扣 4、开具货运专票后，如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，要取得《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》后才能开具红字发专用发票。 营改增对企业的影响及应对 一、对企业税负的影响 （一）原增值税一般纳税人：税负普遍下降 （二）试点企业 1、小规模纳税人：下降 2、一般纳税人：有升有降 （三）影响税负的因素： 1、适用的税率水平 2、毛利率 3、营业成本中可抵扣项目占比 例：交通运输企业 （1