基于Excel的增值税纳税筹划模型设计-财会月刊.PDF

财会电算化□ 基于Excel的增值税纳税筹划模型设计 侯志才 【摘要】增值税的缴纳在纳税实务中并不是严格按照企业生产经营情况进行，税务局给企业核定的税率很大程度上 决定了企业的纳税行为。本文依据税法的相关规定，结合当前企业纳税实际情况，利用Excel结合VBA设计了一个增值税 纳税筹划模型，以期为企业进行增值税的纳税筹划提供帮助。 【关键词】增值税；纳税筹划；税负率；Excel；VBA 【中图分类号】F275.1 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2016）12-0117-4 一、增值税纳税筹划的税法依据 每个行业的税负率不是一个固定值，每个月都可能有一 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡是符 些小的变化。税务局将企业某期的税负率与其上期或者同行 合增值税纳税条件的企业每月都要进行增值税的纳税申报。 业的税负率进行比较，把高于行业税负上限或低于预警下限 当期应缴增值税为销项税额与进项税额的差额，企业每月开 的企业称为税负率异常企业，税务机关会对预警异常的企业 具的销项增值税专用发票及取得的进项增值税专用发票的 进行纳税评估，分析企业是否隐匿销售收入少计销项税额或 金额会直接影响当期增值税的缴纳金额。国家税务总局发布 多计进项税额，是否存在偷税漏税行为。因此，企业一方面需 的《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国 要尽快使得资金的效益最大化，另一方面又不能出现偷税漏 税函［2009］617号）对增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限 税行为，这就需要企业对增值税的缴纳进行周密的筹划。 规定为180天，这意味着企业可以根据自身的经营实际调整 二、增值税纳税筹划模型理论基础 每月应当抵扣的发票金额。当然，企业都希望能多抵扣进项 税负率的计算公式为： 税额，从而达到少缴增值税的目的，而且对增值税纳税进行 当期应纳税增值税 税负率= 调整可以达到少占用资金、提高资金运用效率的目的。 当期应税销售收入 我国当前的税法体系非常不严谨，因此企业和税务管理 当期销项税额-当期进项税额 = （1） 部门在处理一些税收问题时就有很大的空间。为了尽可能避 当期应税销售收入 免企业的偷税漏税行为，税务局每月会根据企业的实际生产 税负率差异＝税负率-上年同期（或行业平均）税负率 经营情况计算各个行业的税负（详见下表）。 当期进项税额=当期可抵扣的不含税金额（以下称为“进 2014年部分行业增值税税负及预警值 项额”）×增值税税率 （2） 当期销项税额=当期销售收入×增值税税率 （3） 行业代码 行业名称 税负（%）预警下限（%） 对于内销企业，税负率公式为： 071 石油开采业 4.21 2.53 当期各月应纳税额累计数 152 酒的制造业 3.46 2.08 某时期增值税“税负率”= 当期应税销售额累计数 162 卷烟制造业 6.79 4.07