中国税制08 企业所得税.ppt

第八章 企业所得税 一、企业所得税的概念和特点 企业所得税的概念： 企业所得税是对我国境内企业（包括居民企业和非居民企业，个人独资企业和合伙企业除外）和组织的生产经营和其他所得征收的一种税。 各国企业所得征税的特点 纳税人——各国规定大致相同。 税基——应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。 税率——比例税率和累进税率。绝大多数国家使用超额累进税率。 税收优惠——各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策：税收抵免、税收豁免、加速折旧等。共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。 企业所得税在我国的沿革 我国在清朝末年首次提倡对所得额课税 2008年，实现“两法合并”。新税法根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，完成了适用范围、税率、扣除标准、优惠政策的“四个统一” 企业所得税的作用 1.是国家财政收入的重要来源 2.有效地促进横向公平和纵向公平 3.直接影响经济增长 二、企业所得税的纳税人和征税对象 纳税义务人基本规定 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 注意：个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 例题 根据新的企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(?? )。 A. 外商投资企业 B.个人独资企业 C. 出版社 D. 股份有限公司 例题 根据新企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（?? ）。 A. 个体工商户 B. 个人独资企业 C. 合伙企业 D. 非居民企业 关于居民企业与非居民企业规定 居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 提示：1. 我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。　　2.实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 关于居民企业与非居民企业规定 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 关于居民企业与非居民企业规定 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 关于居民企业与非居民企业规定 机构场所的形式： 1．管理机构、营业机构、办事机构 2．工厂、农场、开采自然资源的场所 3．提供劳务的场所； 4．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 5．其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 例题 根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（?? ）。 A. 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业 C. 依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业 D. 依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得