中小企业重点与涉税分析3.ppt

; 第二章资产基本内容;5.固定资产和生产性生物资产（共11条） 固定资产定义及构成，取得，折旧范围，折旧方法，折旧时限，日常修理，改建支出，处置；生产性生物资产定义及构成，取得，折旧 6.无形资产（共5条） 定义及构成，取得，研发资本化，摊销，处置 7.长期待摊费用（共2条） 构成，会计处理;要点讲解;第一部分 资产的定义和计量（第五条和第六条）;一、资产的定义及分类（第五条）;二、资产的计量原则（第六条）;;例题;下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（ ）。 A．小企业会计准则下，不计提存货跌价准备 B．小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 C．小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备 D．小企业会计准则下，全部采用直线法摊销 【答案】ACD 【解析】企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用；小企业会计准则下，计入营业外收入。 ;第二部分 流动资产（第七条至第十五条）;一、流动资产的概念与构成 （第七条）;一、货币资金 　　小企业的货币资金主要分为库存现金、银行存款和其他货币资金，其核算基本要求如下： 　　（一）库存现金 　　本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 　　小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。 　　小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 　　; 有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。 　　每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。;（二）银行存款 　　本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 　　小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。 　　小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 　　有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。;（三）其他货币资金 本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票 、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。 　　小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。 注意：除了增加或者减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“其他货币资金”或“备用金”科目核算 ;例1:2013年12月1日，甲公司核定销售部备用金定额为10000元，以现金拨付，并规定每月月底专门经管人员凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金。月末，销售部报销日常业务支出8000元，甲公司编制如下会计分录： 拨付备用金 借：其他货币资金 10000 贷：库存现金 100000 报销日常业务支出，补足备用金 借：销售费用 8000 贷：库存现金 8000;例2：甲公司为临时到外地采购原材料，2013年3月5日委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。3月20日，采购员交来从采购专户付款购入原材料的有关凭证，增值税专业发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元。3月28日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，公司编制如下额会计分录。;(1)汇出款项 借：其他货币资金---外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 （2）采购原材料 借：原材料 80000 应缴税费-应交增值税 13600 贷：其他货币资金 93600 （3）转回余款 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金 6400;下列属