中小企业重点与涉税分析2.ppt

;新联谊事务所集团/;财政部工业和信息化部国家税务总局工商总局银监会 ??财会[2011]20号关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见; 小企业会计准则制定的背景和意义 ; 小企业会计准则制定的背景和意义 ; 小企业会计准则制定的背景和意义 ; 小企业会计准则制定的背景和意义 ;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;新联谊事务所集团/;第一章 总则 共4条 （第一条至第四条）;《小企业会计准则》的构成;一、本准则的制定目的及法律依据（第一条）;法律依据：1、会计法2、企业所得税法及其实施条例3、 公司法4、中小企业促进法 第八条 中小企业必须遵守国家劳动安全、职业卫生、社会保障、资源环保、质量、财政税收、金融等方面的法律、法规，依法经营管理，不得侵害职工合法权益，不得损害社会公共利益。5、企业会计准则——基本准则;二、本准则的适用范围（第二条） 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外： （一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。 （二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。 （三）企业集团内的母公司和子公司。;一是本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的小企业。;小、微企业的划分标准;说明： 　　1.大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则下划一档；微型企业只须满足所列指标中的一项即可。 　　2.附表中各行业的范围以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）为???。带*的项为行业组合类别，其中，工业包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业；交通运输业包括道路运输业，水上运输业，航空运输业，管道运输业，装卸搬运和运输代理业，不包括铁路运输业；信息传输业包括电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服务；其他未列明行业包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及房地产中介服务，其他房地产业等，不包括自有房地产经营活动。 　;　3.企业划分指标以现行统计制度为准。 （1）从业人员，是指期末从业人员数，没有期末从业人员数的，采用全年平均人员数代替。 （2）营业收入，工业、建筑业、限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业以及其他设置主营业务收入指标的行业，采用主营业务收入；限额以下批发与零售业企业采用商品销售额代替；限额以下住宿与餐饮业企业采用营业额代替；农、林、牧、渔业企业采用营业总收入代替；其他未设置主营业务收入的行业，采用营业收入指标。 （3）资产总额，采用资产总计代替。 ;注意小企业、小型微利企业、小规模纳税人的比较 ;企业所得税法小型微利企业 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 税法第28条，条例第92条 ;3. 2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]4号 4. 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]117号 ; 【例】 某工业企业（职工人数90人，资产总额2500万元） 1.假定2011年应纳税所得额为50万元 应交所得税=50×25%=12.5万元 2.假定2011年应纳税所得额为20万元。 应交所得税=20×20%=4万元 3.假定2011年应纳税所得额为3万元。 应交所得税=3×50%×20%=0.3万元;第一类是股票或债券在市场上公开交易的小企业。具体包括以下5种类型：;第5条所说小企业，主要包