增值税个人所得税培训.ppt

财务制度培训 资料 第二期 欢迎大家再次参加财务部举办的网上培训 首先感谢大家的光临，并对我们的不足提出宝贵意见。 本期我们要讲的内容主要有两个 一、增值税转型后的相关知识与问题 二，个人所得税缴纳的常识 增值税的相关知识 增值税和增值税转型的概念 增值税税率 增值税转型的主要内容 修订后的固定资产的内容和准予抵扣的范围 进项税额不得从销项税额中抵扣的项目和免税的项目 增值税转型我们要做的准备工作、开票相关细节及纳税义务发生时间 增值税和增值税转型的概念 增值税是对生产、销售货物或者提供应税劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税，实行价外征收，上环节已纳税款在下环节可以抵扣，并最终由商品的消费者承担。 所谓的增值税转型，就是由现行的生产型增值税转为消费型增值税，其核心是允许纳税人抵扣购入固定资产所含进项税额。 增值税税率 （一）纳税人销售或者进口货物，除以下第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。　 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　1.粮食、食用植物油；　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。　　税率的调整，由国务院决定。 增值税转型的主要内容 此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣，为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围以外。 修订后的固定资产的内容和准予抵扣的范围 固定资产的定义 转型后准予抵扣的固定资产的范围 运输费的抵扣问题 修订后固定资产的定义 关于固定资产的概念是这样规定的：是指使用期限超过12个月的机器、设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 增值税转型后准予抵扣的固定 资产的范围 2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革方案要求：仅限于现行增值税征税范围内的固定资产。包括机器、机械、运输工具及其与生产经营有关的设备、工具、工器具。 房屋，建筑物等不动产虽在会计制度中允许作为固定资产核算，但不能纳入增值税的抵扣范围，不得抵扣进项税额。 企业为维修、改造或组装机器、设备而购入工程物资的进项款可以抵扣，但仅是为房屋、建筑物等在建工程购进的工程物资部可以抵扣 关于运输费抵扣问题 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣税率计算进项税额。 运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂项。 不予抵扣销项税和免征税项目 进项税不得从销项税额中抵扣的项目 免征增值税项目 进项税额不得从销项税额中抵扣的项目 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 下列项目免征增值税: 　　（一）农业生产者销售的自产农产品；　　（二）避孕药品和用具；　　（三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　 （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　 （七）销售的自己使用过的物品。　　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 　　 增值税转型我们要做的准备工作 1、公司正处于注册准备阶段，正确区分可抵扣资产，对于能抵扣的资产在具备条件后再行采购，可有效降低造价。例对于物资设备、办公设备等固定资产要求公司正式注册并取得一般纳税人资格认证以后再进行购置（小汽车等不能抵扣可按期进行）。 2、对设