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营业税改征增值税税收政策宣讲会 广州市越秀区国家税务局 二O一二年九月 内容概要 第一部分：营业税改征增值税税收 政策介绍 第二部分：发票开具及防伪税控系统 第三部分：纳税申报 第四部分：涉税事项办理 第一部分 营业税改征增值税 税收政策介绍 有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 有利于服务业出口； 营改增政策文件 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111号） 附件1、试点实施办法 附件2、试点有关事项的规定 附件3、试点过渡政策的规定 营改增政策文件 财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税[2011]131号） 财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（财税[2011]132号） 营改增政策文件 财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税[2011]133号） 财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税[2012]53号） 关于北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2012]71号） 营改增政策文件 财政部 国家税务总局 中国人民银行关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知（财预[2011]538号） 关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知（财预[2012]65号） 关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会[2012]13号） 国家税务总局公告2011年第65、66、74、77号 国家税务总局公告2012年第13、31、32、38、42、43号 扩大试点省市 扩大试点地区： 广东省（含深圳市）、北京市 、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省。 各地区试点时间（税款所属期）： 北京：2012年9月1日 江苏、安徽：2012年10月1日 广东、福建：2012年11月1日 天津、浙江、湖北：2012年12月1日 试点应税服务范围 详见财税[2011]111附件1“试点实施办法” 不属于应税服务范围 不属于交通运输业的服务有： 1、以旅游观光为目的运输服务：观光索道、游船、漂流、电瓶车等； 2、快递服务； 3、运钞车服务； 4、故障拖车及索引服务等。 不属于应税服务范围 不属于部分现代服务业的有： 培训服务（提供技术服务一并进行培训的除外）；网吧；网络游戏点卡及游戏中使用的工具；婚姻介绍、职业中介、房地产中介、交友网站、发廊、美容院；建筑物设计包施工；高速公路收费；商场柜台租赁；公证服务；工程监理；建筑图纸审核；代理产品收取代理手续费；电信增值业务。 应税服务范围 纳税人按照财税[2011]111号文件自行判断从事的业务是否属于试点应税服务，无法判断的，可咨询12366国税热线或国税管理员。 试点纳税人分类及计税方法 试点纳税人分类：以应税服务年销售额500万元（不含税）为标准 1、未达到500万元：小规模纳税人 2、达到或超过500万元：一般纳税人 计税方法： 1、一般计税方法 2、简易计税方法 一般计税方法 适用对象：一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额-进项税额〉0，交税； 销项税额-进项税额〈0，结转下期继续抵扣 销项税额=不含税销售额×适用税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率） 简易计税方法 按销售额和3%征收率计算税额，不得抵扣进项税额。 应纳增值税额的计算： 应纳增值税额=不含税销售额×3%征收率 不含税销售额=含税销售额÷（1+3%） 简易计税方法 适用对象： 1、小规模纳税人； 2、一般纳税人提供以下服务可选择简易计税： （1）公共交通运输服务：公交、地铁、出租车、轮渡； （2）动漫企业为开发动漫产品提供的服务； （3）以试点前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营性租赁服务。 简易计税方法 一般纳税人选择简易计税的，一经选择，36个月内不得变更。 选择简易计税的一般纳税人，应分别核算简易计税应税服务销售额和一般计税应税服务销售额。 简易计税方法 一般纳税人简易计税举例： 某出租车公司为选择简易计税的一般纳税人，取得运输收入100万元（不含税），取得广告收入30万元（不含税），当期允许抵扣的进项税额2万元。 出租车运输收入按简易计税、广告收入按一般计税 1、计算运输服务销项税额