第一章 税收与税务会计课件.ppt

税法与税务会计 第一章　　税收与税务会计 第一节　　税收概述一、税收的概念和特征(一)税收的概念 二、税收的本质 三、税收的职能与作用(一)税收的职能 四、税收的分类(一)按课税对象分类 (三)按计税标准分类 第二节　　税收制度一、税收制度的概念 二、税制构成要素 （一）纳税人 (四)税率（续） 三、我国现行税法体系 第三节　　税务会计及其特点 第四节 税务会计的职能和作用一、税务会计的职能 二、税务会计的作用 第五节 税务会计的原则和内容一、税务会计的原则 二、税务会计的内容 2．相对独立性 　　税务会计虽然并不是一门和企业财务会计并列的一个特殊领域，是对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，其核算基础也依据会计学的理论和核算方法。但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的独立性和特殊性。 　　税务会计有一套自身独立的处理准则。如自产自用货物视同销售的有关规定，企业会计利润与应纳税所得额的差异及其调整等等，都反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。 (一)税务会计的特点（续） 3．差异互调性 　　根据财务会计的规定进行核算、反映和处理的结果是为了满足投资者、债权人和管理者的需要。 　　而税务会计进行核算、反映和处理的结果，是为了满足国家征税和管理者进行税收筹划的需要。 　　二者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏帐准备等方面都存在着一定的差异，造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异，但二者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。 (一)税务会计的特点（续） 1、服务主体不同 财务会计提供的会计信息主要为与企业外部有经济利害关系的单位和个人服务，同时也为企业内部管理服务，；而税务会计所提供的信息主要服务于国家税务部门和企业的经营管理者。 (二)税务会计与财务会计的区别 ２、核算范围不同 财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动。 3．核算目的不同 财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，最后编制资产负债表、损益表、现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况和经营成果，并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者；而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。 4．核算的依据不同 　　财务会计进行核算应遵循会计准则，依照行业会计制度的规定处理企业的各种经济业务。 　　而税务会计不仅要遵循一定的会计准则，更要受税法的约束，强调客观性和统一性。当财务会计的规定和税法的规定相抵触时，企业可以按财务会计规定进行会计处理，但在纳税时，必须按税法的规定进行调整。 　　税务会计的职能是指税务会计这一管理活动本身所固有的功能。 (一)核算反映职能 对企业涉税活动的核算和反映，是税务会计的基本职能。 (二) 预测和决策职能。 　　帮助企业管理者对企业的税务活动进行科学的预测和决策。 　(一)有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务。 (二)有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系。 (三)有利于企业经济利益与社会利益的统一。 (四)有利于维护纳税人的合法权益。 　 (一)法律性原则 税收作为国家取得财政收入的主要手段，对维护国家的稳定和国民经济的发展起着重要作用，所以企业在对涉税经济事项进行税务处理时，必须符合国家的税收法律、法规和规章，严格按税法规定核算。 * 江南大学商学院 沈曙东 课间休息 音乐欣赏 　　税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。 1．税收分配的目的是为了满足社会公共需要而筹集资金 2．税收分配的主体是国家，其依据是国家政治权利 3．税收分配的客体是一般社会剩余产品 1．强制性 税收的强制性是指国家税收以法律形式规定，在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。 2．无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入不承担偿还义务，也不需要支付任何代价。无偿性是相对于发行国债的有偿性而言的。 3．固定性 税收的固定性是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。 (二)税收的特征 　　税收的本质，是国家凭借政治权利对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种