税收风险管理的初步实践与优化思考.doc

税收风险管理的初步实践与优化思考 ——无锡市国家税务局《风险管理》课题组 导论：追求征管成本最小化和绩效最优化的税收风险管理理念，与破解征管资源瓶颈，实现税收征管效能最大化的组织目标有高度的契合。风险管理理论在税收征管实践中虽已有所应用，取得了一些成效，但限于主客观各方面的条件制约，尤其是在思想认识、资源配置方式、信息化支撑、风险应对策略和流程，以及征纳沟通和纳税服务等方面还达不到“管理有风险纳税人”的风险管理要求，现阶段的税收风险管理尚未凸显其对税收征管效能的催化作用。因此必须从上至下全方位牢固树立以管理有风险的纳税人取代管理所有纳税人的理念，努力达到“全力引导纳税遵从、集中针对风险管理、努力减少遵从风险、有效保护纳税人权益”的核心组织目标，进一步优化征管资源配置，完善和应用多种风险管理信息系统，健全分类管理模式，创新纳税服务体系，以全方位、多层次、全流程的联动风险管理机制促进税收征管效能和纳税遵从度的显著提高。 一段时期以来，风险管理理论作为一种先进的管理控制系统，已在金融、保险、航运等行业得到普遍应用，也取得了较为良好的效果。随着社会经济的快速发展，税收管理面临的压力越来越大，如何在税收征管实践中引入风险管理理念实施税收风险管理，以减少税收风险、提高税收遵从度和征管效率，实现科学管理的目标，具有重要的现实意义。去年12月，总局局长在全国税务工作会议提出要 “加强税收风险管理”，可以预见，税收风险管理必将成为当前和今后一个时期指导税收征管工作的基本理念。本文拟从风险管理理论在税收征管实践中的应用现状及存在问题的分析，着手探讨深入应用该理论指导税收征管实践的方法和途径。 一、对税收风险管理的认识 1930年，美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士最早提出了风险管理一词。近10年来，经济合作与发展组织（简称OECD）下属财政事务委员会（简称CFA）长期致力于现代税制及税收管理问题研究，并在税收风险管理领域取得了颇为丰富的研究成果。目前，OECD组织中很多成员国已经开始推行税收风险管理，实施税收风险管理代表了现代税收管理的发展趋势和潮流。在我国，也有不少地方的税务机关敏锐地意识到税收风险管理可能是提升征管质量，提高纳税人税法遵从度的有效手段，在税收征管实践中积极引入税收风险管理理念，大胆尝试，勇于创新，并取得了良好成效，进一步深化了税收科学化、专业化、精细化管理。 近年来，我省各级国税机关在省局的统一领导和部署下，积极探索，全面实施税收风险管理，成效明显。省局周苏明局长在接受《中国税务》访谈中明确指出：税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的方法和过程。 通过一段时期的实践，我们也认识到：实施税收风险管理，关键是要按照集中力量管理有风险的纳税人的要求，通过优化征管业务流程、合理配置管理资源、完善风险管理措施，及时识别、估测、评价风险，来实施有效控制和科学应对，最终实现纳税遵从最大化的组织目标。 二、税收风险管理实践现状 近年来，随着各地税务机关将风险管理引入税收征管领域的探索实践不断深入，税收风险管理也走入了人们的视野。各地税务机关从有效控制纳税风险和降低征纳成本出发，积极探索实施税收风险管理，取得了很大成效。 （一）实践成效 1、税收风险管理理念得到认同。在各级领导的大力倡导和宣传发动下，各级国税机关已对风险管理理论及其对征管工作的指导意义有了一定的理解，在征管实践中已开始主动应用风险管理理论，并将风险管理制度和流程的探索列入重点工作付诸实施，税收风险管理理念已为各级国税机关初步认同。 2、税收风险管理的工作流程基本确立。经过一段时期的实践，以“风险管理战略规划—分析识别—等级排序—应对处理—监控评估”为主要流程环节的税收遵从风险控管体系基本确立，风险分析识别、等级排序、分级应对、绩效评价诸环节的逻辑关系得到进一步明确。 3、税收风险管理的信息化支撑初具规模。从江苏省国税系统的情况来看，经过各级数年的努力，已整合形成了以税收征管系统（CTAIS2.0系统）及外挂金税系统、执法管理系统和出口退税系统为主体的信息采集系统，以监控决策系统为主配合各地开发的行业分析、风险特征库等系统构成了风险分析、识别系统，以基层管理平台、流程管理系统和纳税评估、稽查软件构成了风险排序、应对、反馈和绩效评价系统，信息化支撑体系已初步建立，应用系统分析排查和应对风险信息在各层级进展顺利。 4、征管资源配置创新收效良好。根据风险等级程度和复杂程度的不同，相应调整资源配置。通过管理员制度创新进一步明晰了管理员的责任区职责和风险管理职责，把风险管理职能从属地管理的税收管理职能中分离出来，提高了风险监控的专业化程度；通过推行县（区）级机关