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制造型企业内部控制存在问题和对策探究 　　【摘要】在中国现有的企业中，70%以上都是制造业。并且，从21世纪初开始，中国已经成为世界的工厂，中国的产品到了无处不在的地步。因此本文选取制造型企业作为一般研究对象具有现实指导意义。 【关键词】制造型企业；内部控制；问题；对策 一、制造型企业的特点 1、企业方方面面的标准化 标准化是现代企业的一个特征，从企业的标准化的内容来看，首先是生产作业的标准化，包括国家标准、行业标准以及企业标准，而且各个方面都有严格的规定；从流程作业标准化来看，包括通用的流程、互换性生产以及柔性生产。 在当代企业中，流程的标准化方兴未艾，还有管理模式的标准化，管理模式的复制以及盈利模式的复制等也在大量进行，从麦当劳、肯德基到一些制造业，管理模式可以复制，盈利模式也可以复制，这都显示了一个最大的特征——标准化，标准化已成为现代工业的特征之一。 2、企业管理的系统化 从制造业来看，现在都把企业作为一个系统，这个系统与内外都有流量的交换，这个流量往往是指资源，包括物资、时间、财力、人力几大流的流动。现在的企业一般都会作为一个开发系统，寻找合适的市场、最佳的配置资源，兼并重组，以尽快达到战略的预期。 3、企业的流程化管理 现在，在很多企业中出现了从职能管理到流程管理的趋势，所谓流程管理，就是以某一产品或服务为核心来组织资源，从产品的源头到产品制造结束进行资源配置，从而模糊了职能的概念。 生产流水线就是典型的流程管理，这种管理已经打破了职能的界限，而把职能的部门下放到了生产线上的各方面，以此来保证产品能够从进到出顺利地完成，这样，企业的组织架构就会发生很大的变化。原来在传统制造型企业中，层级化是非常明显的，而在现代的制造业中，层级化的组织结构慢慢趋向于扁平化的组织结构，从进到出都是围绕流程、围绕产品进行配置，组织架构层级越来越少，人员的角色也变得模糊，可能一人就担任几项工作，这是现代制造业的第三大特点。 二、制造型企业内部控制状况 尽管我国制造型企业在内部控制方面做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是内部控制存在的问题仍是不容忽视的。我国大部分制造型企业的内部控制还比较薄弱，尚且处于内部控制发展过程中的初级阶段，在部分企业内部控制工作中仍然存在经营效率不佳；会计信息质量不高；支出失控，违法违纪的现象经常发生等问题。 1、内部控制理论研究基础较为薄弱 任何实践操作都需要相应的理论指导，然而从现有的研究来看，针对内部控制的理论研究还存在封闭化、理论贫困化的状况，而这同内部控制的本质要求以及相应的实践作用很不相称。 我国现有的内部控制体系还不完善。第一，在经营管理方式上，大部分制造型企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。第二，在资产控制上，有的制造型企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。第三，在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。 2、组织机构设置不合理 不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。 企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将内部控制机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把内部控制机构置于一个两难的境地。 目前，多数企业已建立自己的内部管理体制，但已有的内部管理制度既有执行不到位的问题，又有需要修订完善的问题。财务成本控制工作出现不少问题，反映出现行一些制度已不适应当前的实际情况，更不能满足今后工作的发展。如项目经费使用、收费、后勤服务、培养成本的核算等制度，都需要新的制度给予支持。目前，财务实行的集中管理，一般仍属于“小财务”概念，对基建、资产等方面尚未做到有效管理，还需要进一步推进财务管理体制的改革、创新工作。 3、管理者对内部会计控制认识不足 企业普遍注重