我国高校内部会计控制若干问题探析.doc

我国高校内部会计控制若干问题探析 　　作者简介：冯艳（1981.9-），女，汉族，河北邯郸人，助理会计师，硕士研究生，研究方向为：会计学，现就职于四川广播电视大学。 摘要：高校内部会计控制的有效实施，有利于保障高校教育事业的有序进行。目前，我国高校内部会计控制虽然取得一定进展，但是仍存在诸多普遍问题。因此各高校应逐步完善本校内部会计控制体系。本文在阐述高校内部会计控制的涵义及控制目标基础上，简要分析了高校内部会计控制存在的普遍问题，并提出了相应完善措施。 关键词：高校；内部会计控制；问题；对策 随着我国高等教育管理体制改革的不断深入，传统的高校内部控制不能适应新形势的需要，亟待进一步完善。因此，如何有效解决当前高校内部会计控制中存在的问题，建立健全内部会计控制制度已成为高等院校一项重要的工作任务。鉴于以上现状，高校必须自身办学特点及办学宗旨，加强内部会计控制体系建设，为高校的经济活动稳健运行提供有力保障。 一、高校内部会计控制的涵义及控制目标 高校内部会计控制是指为高校应用各种科学先进的会计方法，对高校财务、会计工作和经济业务而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，这是高校财务管理的重要组成部分，其控制目标具体而言：切实规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整，促进财务决策的制定和执行，并建立财务风险控制和监督机制；堵塞漏洞、消除隐患，保护高校资产的安全、完整；确保国家相关法律法规、政策和规章制度的贯彻执行。 二、高校内部会计控制存在的普遍问题 尽管目前大部分高校都已建立了相应的内控制度，但是与现代内部控制的要求还相距甚远，仍存在一些普遍性问题：（1）内部会计控制环境不完善，高校管理者内部会计控制观念淡薄，忽视内控制度的建设和实施。（2）内部会计控制具体执行时出现偏差，内部会计控制内容和范围不全面，如对外投资决策程序不合规范，弱化对预算外、二级财务、各项往来款项的审批手续的控制；内部会计控制约束的对象不全面，对各校办产业及后勤实体等控制不全面；（3）缺乏一套完善的内部会计控制制度，缺乏系统性和完整性，资产管理制度不完善，资产价值反映不实。科研经费管理不规范，结题不结帐。（4）普遍缺乏风险管理和防范机制，在对外投资、筹资时，缺乏可行性分析，尚未形成集体决策机制。（5）对预算管理重视程度不够，预算编制缺乏科学性和可行性，预算执行不到位，且缺乏监控和奖惩机制，出现指标被突破的现象。（6）缺乏有效的内部控制监督，内部审计与外部审计工作落实不到位。正是由于这些问题，导致高校国有资产低效运作、流失等状况。 三、完善高校内部会计控制的相应对策 1、加强内部控制环境建设 内部控制环境是内控制度实施的基础，笔者认为高校内控环境建设应注重以下几个方面：第一，设置合理的财务机构，并建立与之相配套的财务组织机构，合理划分每个岗位的职责和权限，实行会计与稽核等不相容职务的分离和牵制。第二，提高管理层对内部会计控制重要性的认识，不断创新管理理念，结合本校工作特点和实际，建立一套科学系统内控制度，并付诸于实际财务工作过程中。同时通过继续教育不断提高财务与审计工作者的政治素质与业务素养。第三，加强对财务会计信息化建设，重视网络信息技术对高校内部会计控制系统的优化作用。 2、健全和完善预算控制制度 预算控制是高校内部会计控制的基础工作，其应全面涵盖预算编制、执行、分析及考核等在内的整体动态控制。在实际工作开展过程中，应注意预算编制要符合国家相关法律法规，保证其完整性、准确性和真实性，各部门的主要业务活动目标应着重体现。预算执行过程中应实现应收尽收、及时入账，严禁公款私存、私设“小金库”、账外设账等情况出现。各项收入均应纳入部门预算，进行统一核算和管理，专款专用，实行负责人限额审批制度，如果超出限额，必须进行集体审批，严禁无预算的资金支出，保证国有资产的安全和资金的不合理利用。另外加强预算的执行与监控，建立动态的预算执行和考核控制管理模式，全面掌握预算执行情况，一旦出现问题，查找原因，提出相应的改进措施，及时整改。对具体执行预算的学院、处室实行权责利统一的考核和激励机制，并加强审计部门的监督工作。 3、创新内控方法，完善内部控制内容 内部会计控制是一个有机整体，应不断创新内控方法，方法的运用要注意涵盖全面且突出重点，可灵活采用财务风险控制法、不相容职务相分离法、全面预算控制法、财产保全控制法、内部审计控制法等方法。高校内部控制制度的内容，应涉及财务预算、货币资金、固定资产、对外投资、资金筹集、工程建设招投标、设备采购招投标、采购与付款、产业实体的销售与收款等。重点加强对高校货币资金业务的内部控制，采取严格的授权、批准制度，实现钱账分管，按会计基础工作规范的操作程序办理会计事项，