论企业应收账款的风险防范.pdfVIP

一、应收账款风险对企业的影响 的现金流出，主要表现为： (一)降低了资金的使用效率 1．企业流转税的支出。应收账款带来销售收入， 由于企业的物流与资金流不完全一致，虽然发出 并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的， 商品并开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售 企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税包括增 已告成立。这种没有货款回笼的入账销售收入，势必 值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必 产生没有现金流入的销售业务损益，产生销售税金上 然会随着销售收入的增加而增加。 缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售产生的应 2．所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未 收账款，则可能导致企业以流动资产垫付股东年度分 以现金方式实现，所产生的利润将计入年末应纳税所 红的情况。企业由于追求上述表面效益而产生的垫缴 得额中交纳所得税费用，而交纳所得税必须按时以现 税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而 金支付。 久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业实际经 3．现金利润的分配，也存在同样问题。 营状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，从而 4．应收账款的管理成本和回收成本都会加速企业 无法实现既定的效益目标。 现金流出。 (二)虚增经营成果 (四)延长营业周期 由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发 营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金 生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面利 为止的这段时间。营业周期的长短等于存货周转天数 润的增加并不表示能如期实现资金流入。企业会计准 和应收账款周转天数两者之和。由此可见，不合理的 则规定企业可以按照账龄分析法或销货百分比法提 应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金 取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏 循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使 账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账 企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严 款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程 重影响了企业正常的生产经营。 度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险。 (五)增加应收账款管理出错概率 (三)加速现金流出 企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时 赊销虽然能使企业产生较多的账面利润，但是并 发现，从而不能及时了解应收账款动态情况以及应收 未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用 账款对方企业详情，造成责任不明确：应收账款的合 有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业 同、合约、承诺、审批手续等资料若散落、遗失，有可能 ·30· 2010．7嘎誉燃 万方数据 使企业已发牛的应收账款无法按时收回，或能全部收 合同、多发货，使应收账款额度大幅度上升。而对这部 回的只收回部分；能通过法律手段收同的，却由于资 分应收账款，企业自身并未要求相关部门和经销人员 料不全而不能收回，最终造成损失。 全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给企业经营 背上了沉重的包袱。 二、应收账款风险的影响因素分析 最后，企业经营者业绩考核指标不科学。一些企 (一)宏观环境方面的风险因素 业实行工资与效益挂钩或以利税指标为基础的承包 1．市场环境变幻莫测 责任制。企业经营者为完成利润目标，只注重高销售 由于科学技术的飞速发展，市场卜各种产品、服 额和超额利润指标，以便经营者本人在任期内多H{成 务推陈出新的速度愈米愈快，市场需求千变万化，由 绩，增加经营者自身的既