论会计电算化下的企业内部控制.pdfVIP

2006年第5期 商业经济 No．5，2006 SHANGYE TotalNo．278 (总第278期) JIN(订I 【文章编号】1009-6043(2006)5-0051—04 论会计电算化下的企业内部控制 常 立群 (扬州市邗江工业园管委会财政局，江苏扬州225127) 【摘要】企业建立电算化会计系统后，会计核算和会计管理环境发生很大变化，有必要建立高层管理、 系统开发与维护、数据资源管理、质量管理、安全管理等新的电算化内部控制体系。明确职责分离，完善接 触控制，制定恰当的信息化建设战略，加强人力资源管理和内部审计，以不断补充、完善和发展会计电算化 系统下的内部控帑l制度。 【关键词】会计电算化；内部控制；信息系统 [中图分类号】他70．7 [文献标识码]B 内部控制是电算化会计系统控制和管理的重 机系统中，业务人员利用特殊的授权文件或口令， 要内容。强化和突出电算化环境下的企业内部控 即可获得某种权利或运用特定程序进行业务处理， 制制度建设，不断探索适合电算化环境的内部控 由此引起失控而造成的案例数不胜数。例如：业务 制措施，是当前我国会计电算化事业发展的首要 人员被客户收买，非法取得他人口令绕过批准排序 问题。 开出销售提单；非法核销客户应收款及相关资料； 一、建立会计电算化环境下企业内部控制的必 掌握公司顾客订单密码，开出假订单，骗走公司产 要性 品等。 (一)计算机系统消除了手工的大部分交易处 (三)手工环境下的职责分离失去作用，电算 理轨迹 化需要企业进行新的职责分离 在手工会计系统中，会计人员之间的联系是直 在手工环境下，企业将授权、记录、保管职责 接的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督。 分开，防止在正常工作中发生人为的错误或舞弊。 会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸上，直 但是应用信息系统后，业务人员可能一人兼多职。 ofSells电子 观J陛较强，不同的笔迹可作为控制的手段。而电算 比如，在零售业使用POS系统(Point 化系统中，人员之间的联系部分地转变为人与计算 收款机系统)后，原来需要多人完成的工作现在只 机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别 需一个人就能完成。当顾客购买商品时，销售人员 于手工会计信息系统，在手工会计信息系统中易于 扫描商品的条形码，由计算机系统自动读取商品价 辨认的审计线索加笔迹、印章等在电算化环境下已 格、计算数量，每笔交易后，计算机系统自动更新 无处可寻。此外，在手工环境下，记录在凭证、账 销售收入余额和存货余额。如果发现存货余额低于 簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明 最低数量，计算机系统还可以自动向供应商发出定 确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁 单。这样，一个销售人员就可以完成授权、记录和 盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手 保管工作，而有关的控制都由计算机系统实施。因 段，而且磁介质很容易被改动。因此，如何防止数 此，此时职责分离的重点在于信息系统和业务职能 据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯 的相互独立。 罪是电算