个人所得税税法.ppt

个人所得税税法 内容目录 第一节　纳税义务人 第二节　所得来源的确定 第三节　应税所得项目 第四节　税率 第五节　应纳税所得额的规定 第六节　应纳税额计算 第七节　税收优惠 第八节　境外所得的税额扣除 第九节　纳税申报及缴纳 第一节　纳税义务人 一、纳税义务人 二、几个重要概念 一、纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为： 居民纳税人 在中国境内(中国大陆地区)定居的中国公民和外国侨民 从公历1月1日至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞 非居民纳税人 在一个 纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞 自2000年1月1日，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税纳税义务人 一、纳税义务人 二、几个重要概念 在中国境内有住所的个人 在境内居住满一年 临时离境 在中国境内有住所的个人 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 在境内居住满一年 在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 临时离境 临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 【多项选择题】 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。（1999年） A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】AD 【单项选择题】 某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国， 2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。 A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人 B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人 C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人 D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人 【答案】B 第二节　所得来源的确定 一、确定所得来源的重要性 二、来源于中国境内的所得 一、确定所得来源的重要性 对于居民纳税义务人，因为要承担无限纳税义务，因此，有关判断其所得来源地的问题，相对来说不那么重要。 对于非居民纳税义务人，由于只就其来源于中国境内的所得征税，因此判断其所得来源地，就显得十分重要。 二、来源于中国境内的所得 实施条例第五条--下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 提示 所得的来源地与支付地不是同一概念，两者有时一致，有时不一致；这在判断外籍来华人员的纳税义务时尤其重要。 第三节　应税所得项目 一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 一、工资、薪金所得 (一)含义 (二)注意事项 (一)含义 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 (二)注意事项 1、不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。 2、内部退养人员。 3、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 4、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营的征税。 【多项选择题】 下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（　）。 A.公司职工购买国有股权的劳动分红 B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配获得的股息。 C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 D.出租车司机承租方式运营取得的收入 【答案】ACD 二、个体工商户的生产、经营所得 （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑