交通补助案例.ppt

第一讲 成本性态分析 成本性态分析的目的 成本性态分析的方法 高低点法 散布图法 一元直线回归法 计算机在成本性态分析中的应用 这个交通补助方案可接受吗？ 青春化妆品公司推销其化妆品的方式是通过对特定顾客群提供皮肤护理咨询与客户建立比较稳定的产品销售关系，通常和顾客预约在晚上7点到9点或周末上门提供咨询和推销产品。据公司测算每个推销员每年上门提供服务平均要跑约16000公里的距离。由于这项业务发展很快，公司决定从明年起给推销员给予交通补助，以便扩大推销的范围，争取更多的顾客。交通补助基本方案是：推销距离要从去年的平均16000公里提高到20000公里，对超过平均行驶里程的4000公里的补助标准是自驾车1元/公里，乘出租车凭票实报实销。业务员小程2010年的行驶里程为16000公里。有关资料如下： 去年行驶里程和成本资料 去年行驶成本构成项目 折旧 10000 保险费 2000 养路费 1100 定期保养费（200元/3个月） 800 机械检测费（100元/4000公里） 400 停车费及其他费用 4120 燃料费 8000 合计 26420 预计下年度汽车的每百公里的耗油量不变，但油价会上升20%。 是否接受该方案？ 确定成本方程的方法 工程分析法 账户分析法 数量分析法 1、高低点法 2、散布图法 3、一元直线回归法 混合成本分解方法 1、高低点法 混合成本分解方法 2、目测法（散布图法） 混合成本分解方法 5、回归直线法（最小二乘法） 相关系数 一般说来， 混合成本应当与业务量之间存在较强的相关关系，否则分解出来的结果也就失去了意义。通常我们计算相关系数来检测成本和业务量之间是否存在相关关系以及相关系数的大小。 计算机在确定成本方程中的应用 高低点法 1、最大值函数 2、最小值函数 3、查找函数（Vlookup) 4、举例 计算机在确定成本方程中的应用 散布图法 1、XY散点图制作 2、添加趋势线 3、举例 计算机在确定成本方程中的应用 一元直线回归法 1、相关系数（CORREL函数） 2、Slope函数 3、Intercept函数 4、Linest函数（S+C+Enter） 5、数据分析——回归工具的应用 6、举例 成本动因的选择 成本动因的错误选择会导致错误的决策。一项产品的生产或一项服务的提供可能涉及许多独立的业务活动，因而与此相联系的成本动因可能不只一个。管理会计师的一个任务就是找到正确的成本动因。 利用计算机回归分析工具输出的统计指标来解释或评价成本动因与成本之间的相关性以及对成本预测可靠性就成为非常有效的工具。 成本动因的选择 计算机回归分析工具输出的用来评价或解释成本动因最重要的指标就是决定系数或 R2 对于评价成本方程与成本动因之间的拟合程度极为重要。 成本动因的选择 当R2=0，说明成本动因完全不能解释成本的变化； 当R2=1，说明成本动因完全能够解释成本的变化； 当R2→1，说明成本动因能够比较好地解释了成本的变化。 小结 通过成本性态分析可以分解混合成本并建立成本方程： Y=a+bx 应用成本方程可以预测成本，为决策提供信息。 应用计算机建立成本方程和预测成本 * * 2230 1405 12 2100 1380 6 2020 1075 11 2200 1385 5 2210 1425 10 2205 1305 4 2400 1450 9 2500 1465 3 2280 1360 8 2100 1220 2 2090 1325 7 2085 1205 1 成本费用 行驶里程 月份 成本费用 行驶里程 月份 b = 高点业务量 低点业务量 — — 高点业务量的成本 低点业务量的成本 a = 高点业务量成本 — b × 高点业务量 ? ? ? ? ? ? a bx a b = Σ n n n xy xy – – – – Σ Σ Σ Σ Σ Σ Σ Σ Σ Σ y y x x x x （ ） 2 2 a = 2 2 2 x x （ ） x ? ? ? ? ? ? * *