交易的分析与复式记账.ppt

内容 在哪里记录经济业务？ 账户 如何记录经济业务? 记账方法 复式记账法 记账程序 日记账?分类账?试算平衡 续 我们利用会计等式记录和描述了惠园复印公司第一个月的营业活动，构成了一个数据表格，并将各种经济业务的影响按照项目汇总，编制了报表。 如果经济活动不是8笔…… 如果影响的项目不止于6个…… 可以想象上述方法会产生一个巨大的数据表格 作业 练习2-16 日记账 按顺序给业务编号 采用会计分录格式，不需要画出正式账簿格式。 数额前不需要填写货币符号。 分类账 采用T型格式 先填写期初余额，注意记录方向。 每写完一笔会计分录，过一次账。 数额前填写业务编号。 全部业务分录过账完毕，计算账户期末余额。 试算平衡表 总分类账 * 现金 应收账款 0 0 应收账款总账与明细账的关系, p51-53 续 * 在用物料用品 预付保险费 0 0 续 * 固定资产 预付房租 0 0 续 * 应付账款 预收收入 0 0 应付账款总账与明细账的关系, p52-53 续 * 股本 留存收益 0 0 续 * 广告费 营业收入 续 * 汽油费 水电费 试算平衡 目的 为了验证企业日常账务处理的准确性。 方法 依据会计等式，进行发生额或余额试算平衡。 账户借方发生额合计 = 账户贷方发生额合计 账户期末借方余额合计 = 账户期末贷方余额合计 * 续 在会计期末，各账户期末余额分别计入试算平衡表的借方余额栏和贷方余额栏，并求和，查看是否相等。 * 账户名称 借方余额 贷方余额 …… …… …… 合计 xxx xxx 表2-9, p54 合计 水电费 汽油费 广告费 营运收入 留存收益 股本 预收营运收入 应付账款 固定资产 预付房租 预付保险费 在用物料用品 应收账款 现金 贷方 借方 账户名称 京顺公司 试算表 2011年12月31日 单位：元 续 局限性。不能通过试算平衡查出的记账错误主要包括： 重记经济业务。 漏记经济业务。 会计分录中，借方发生额和贷方发生额相等，但是与实际发生额不符。 会计分录遵循记账规则，但是使用的账户与经济业务无关，或者颠倒了应记录的方向。 虽存在很多错误，但是能够相互抵消。 * * * * * * * * * 1494 Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita Pacioli, Luca卢卡·帕乔利 《算术、几何、比与比例概要》 简称《数学大全》 * 续 复式记账原理: 任何一项经济业务都会引起两个会计项目的变动。 * 会计循环 是由相互衔接、必不可少的环节（或步骤）所组成的、从分析经济业务到编制财务报表的过程。 企业经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。 但是，会计循环一次的最后步骤不是编制财务报表，而是为下一次会计循环所作的准备环节——结账程序。 * * 经济业务的分析 经济业务的分析 受到经济业务影响的账户名称； 账户被影响的方向，即相关会计要素的增减变化，选择应借记或贷记账户。 账户被影响的程度，即经济业务的发生额； 例：2009年9月14日，企业从利生公司赊购设备24000元。 * 经济业务的初始记录 会计分录 初始记录经济业务所使用的简明的特定形式 格式 借：账户名称 xxxx（经济业务发生额） 贷：账户名称 xxxx 借：设备 24000 贷：应付账款——利生 24000 * 续 记账规则 * 典型经济业务 资产 = 负债 + 所有者权益 1 + 借 / - 贷 2 + 贷 / - 借 3 + 贷 / - 借 4 + 贷 － 借 5 － 借 + 贷 6 + 借 + 贷 7 － 贷 － 借 8 + 借 + 贷 9 － 贷 － 借 续 种类 简单分录（一借一贷） 复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷） 举例 企业购买3 000元存货，用现金支付800元，其余货款以后支付。 企业提供货运服务，赚取运输收入3 000元，客户用现金支付运输费800元，其余以后支付。 企业处理一辆货运汽车，处理后收到现金1 000元。这辆汽车在处理时的账面记录是：原始价值（最初的取得成本）5000元，累计折旧4200元，即账面净值为800元。 * 续 日记账 以会计分录方式序时