出口退税与海关监管.ppt

出口退税与海关监管 出口货物退税，简称出口退税，是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。其意义主要是通过退还出口货物国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，增强国际竞争力。 从海关角度看，准确掌握出口退税政策，找准海关工作要点是协同税务部门打击出口骗退税的关键。 一、确保货物实际离境是海关打击出口骗退税的重点。 出口货物退税的必要条件首先就是出口货物必须报关离境，同时还要在财务上作出口销售帐务处理，收汇并已经外管局核销。对于海关来讲，保证出口货物实际离境并没有虚报数量（如多报少出）成为出口退税政策得以顺利实施的基础。 二、出口货物归类决定出口退税率，从而直接影响出口货物的免（退）税或免抵退税金额。 对于流通型企业，应退税额为外贸收购不含增值税购进金额直接乘以退税率，退税率高，应退税额就高；对于生产型企业，退税率一方面影响免抵退税额，退税率越高，免抵退税额就高，应退税额也就可能高，另一方面决定了免抵退税不得免征和抵扣的税额，退税率越高，不得免征和抵扣的税额越小，可以抵扣的税额就高，当期期末留抵税额就高，应退税额也就可能高。因此，在海关出口货物监管过程中，保证出口货物归类正确、避免伪报、瞒报是关键因素。 三、海关应重视出口退税报关单证明联的管理，把好签发关。 海关在确保货物实际离境后签发出口退税证明联，该证明联是税务部门办理出口退税的重要凭证。因此，海关在签发过程中，一要严格执行签发范围，如对禁止出口货物、来料加工货物、加工贸易结转货物等不予签发出口退税报关单证明联；二要保证出口退税证明联纸面单据与电子数据相一致，以利于税务部门进行核查。 四、要严防已出口货物通过非法途径回流。 特别对于出口退运货物，要严格验核税务部门出具的出口未退税或出口退税已补税证明，同时对已签发的出口退税报关单证明联予以收回。 现将乌鲁木齐海关发现存在骗取出口退税 的风险汇总如下： 一、伪报商品归类编码，骗取出口退税。 1、将低退税率商品伪报为高退税率商品。例如：近日，中油管道物资装备总公司（1310910043）向阿拉山口海关申报出口一批起重机零件，其中的商品项“吊钩”申报税号为8431499000（编号8426、8429、8430的其他零件），出口退税率为15%。经查验，所申报商品特性与申报税目不符，建议归非工业用钢铁制品，经锻造或冲压后，未经进一步加工）项下，实际出口退税率为5%。 2、将不能出口退税的商品伪报为可以出口退税的商品。例如：根据税则，农用塑料薄膜，按照具体成分可分为乙烯聚合物制、丙烯聚合物制及氯乙烯聚合物制，则应分别归入3920109010、3920209010、3920430010、3920490010税号项下，出口退税率均为0；若非农用的塑料薄膜，按照具体成分不同则应归入3920109090、3920209090、3920430090、3920490090税号项下，出口退税率为13%、5%。由于出口退税率的差异，企业可能会通过将农用的塑料薄膜申报为非农用塑料薄膜，以骗取出口退税。 二、多报少出或搞假出口骗取出口退税。 三、出口货品与包装物分别申报存在骗取出口退税风险。 例如：某公司将棉籽油与盛装油用塑料瓶分别归类并单独申报。据了解，该公司采取上述申报方式，主要为了享受出口塑料瓶9%的出口退税，而与棉籽油一并归类申报将不能享受相应退税政策。根据归类总归则中关于包装物的相关规定：“与所装货品同时进口或出口的包装材料或包装容器，如果是通常用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类”，该关认为该公司所申报出口的塑料瓶应与棉籽油一并归类申报。上述申报行为，存在将包装物与其包装货品分开归类申报，以获取包装物出口退税的风险。 2008年以来，随着国家连续多次调高或取消部分出口产品退税率；骗取出口退（免）税违法犯罪活动又有所抬头，部分地区职业骗税团伙活动猖狐，危害严重。乌鲁木齐海关申报出口的退税商品种类范围和报关单量都呈上升趋势，存在一定的监管风险，为切实加强关区出口退税商品的实际监管，防止不法分子骗取出口退税，我关区具体从以下几点加强了监管： 一、各现场海关切实采取措施规范申报，加强对出口退税货物的接单审核和审价工作。现场接单关员及时掌握和了解国家对出口退税商品税率的变化情况，提高对出口退税商品存在监管风险的认识敏感度；注意收集各口岸相关出口退税货物的价格资料，加强对出口退税货物审价工作，防止不法分子利用假单证和高报价格骗取出口退税；关注区外企业申报出口的