增值税及所得税汇算相关知识培训2.16改.pptx

增值税及企业所得税汇算清缴涉税实务及风险规避;财会[2016]22号;适用范围;;11个变化点;11个变化点;“应交税费”二级科目由3增到10;一般纳税人科目设置;一般纳税人科目设置;;新旧科目比较：应交税费－应交增值税下三级科目;小规模日常使用“应交税费－应交增值税”; 小规模纳税人科目设置;“应交税费－未交增值税”分录有变; 未交增值税; 预交增值税的四种情形 ;不动产转让（总局公告2016第14号） ;不动产经营租赁（总局公告2016第16号）;租赁合同签订：2016年10月1日（开始计租），租期2年，按成本模式计量。 购入时间：2012年4月29日，原值1080万元，预计使用20年，直线法折旧，无残值。合同约定每月收取租金8.75万元。（假设该办公楼在青羊区、公司在武侯区。）;会计分录（一般计税方法）;会计分录（一般计税方法）;8.75（含税）;会计分录（一般计税方法）;7.88;（5）抵减预交： 借：应交税费——未交增值税 0.24 贷：应交税费——预交增值税 0.24;0.24;7.88;跨区建筑服务（总局公告2016第17号）;可以抵扣的分包款－合法凭证;房地产开发企业（总局公告2016第18号）;简易办法计税只用“应交税费－简易计税”;简易计税方法的适用范围 财税【2016】36号文附件二 征收率3%和5%;租赁合同签订：2016年10月1日（开始计租），租期2年，按成本模式计量。 购入时间：2012年4月29日，原值1080万元，预计使用20年，直线法折旧，无残值。合同约定每月收取租金8.75万元。（假设该办公楼在青羊区、公司在武侯区。）;会计分录（简易计税方法）;案例2：一般纳税人销售自己使用过的固定资产;问题：以上业务开什么票？普票或专票;开专票： 只能选3%，放弃1%的优惠 税总公告[2015]90号第二条 ;（1）清理发生收入及应纳税额 借：银行存款 20600　　 　贷：固定资产清理 20000 ［20600÷（1+3%）］　　 　应交税费——简易计税 600 ［20600÷（1+3%）×3%］　;（2）减按2%征收增值税　 　　借：应交税费——简易计税 400［20600÷（1+3%）×2%］　　 贷：银行存款 400 　　;处置旧的固定资产;20000;新增“应交税费－待抵扣进项”; 待抵扣进项税额 ;案例3：2016年6月购入办公楼办公，金额1亿，进项税额1100万，分10年提折旧，无残值。;1、6月购办公楼 借：固定资产－办公楼 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 660 应交税费——待抵扣进项税额 440 贷：银行存款/应付票据/应付账款 11000;3、若未改变用途，2017年6月，剩余40%抵扣 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 440 贷： 应交税费——待抵扣进项税额 440;4、若2016年10月将办公楼改变为职工食堂，用于集体福利;660;2、计算不动产净值率 不动产净值率＝｛10000－10000÷（10×12×4）÷10000｝＝96.67% 不得抵扣的进项＝1100×96.67%＝1063.33万 借：固定资产－办公楼 403.33 贷：应交税费－待抵扣进项税额 403.33 （1063.33-660）;403.33;3、2017年6月，剩余部分达到抵扣条件 借：应交税费－应交增值税（进项税额）36.67 贷：应交税费－待抵扣进项税额 36.67 （440-403.33）;新增“应交税费－待转销项税额”;企业会计准则第14号——收入;财税[2016]36号第45条; 待转销项税额 ;如：跨年出租房产的业务，如果合同约定在最后一年支付全部租金，出租方收到租金后开具增值税发票，出租方在第一年末会计处理为： 1、 借：应收账款/应收票据 　　 贷：应交税费——待转销项税额 　　　　主营业务收入 2、待实际发生纳税义务时， 借：应交税费－待转销项税额 贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 或 （应交税费－简易计税）;新增“应交税费－待认证进项税额”; 待认证进项税额 ;借：原材料等????????????? ???? 应交税费——应交增值税(进项税额) 已认证 ——待认证进项税额