内部审计教学课件（周晓珺）第二章 内部审计程序.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第三节 审计实施阶段 五、编制内部审计报告 （一）编制要求 （二）报告类型（中期报告、终结报告） （三）编制原则（客观性、完整性、清晰性、 及时性、实用性、建设性、重要性） （四）构成要素（标题、收件人、正文、附件、签章、 报告日期） 第三节 审计实施阶段 五、编制内部审计报告 （五）报告的主要内容 1、审计概况（立项依据、背景介绍、整改情况、审计目标与范围、审计重点、审计标准） 2、审计依据 3、审计发现 4、审计结论 5、审计建议 第三节 审计实施阶段 五、编制内部审计报告 （六）审计报告范例 （七）审计报告编制程序 准备工作—编制初稿—征求被审计单位意见—复核、修订----定稿 （八）审计报告的审核 内部审计机构的负责人或其他被指定人员在审计报告发出前负有审核和批准的责任 第三节 审计实施阶段 五、编制内部审计报告 （九）审计报告的报送 报送的目的：保证能够对审计意见给予应有注意的管理部门了解审计意见 报送的对象 （1）负责被审计单位的管理层 （2）经批准，也可提供给外部审计人员参阅 （3）包含重大事项的内部审计报告，出应报送给最高管理层，还应报送给 董事会 （4）如涉及某些部门的违法问题，只宜报告管理层和董事会，不宜广泛公 布 （5）如报告涉及被审计单位最高管理层，则应直接报送给董事会或审计委 员会 第四节 审计终结与后续审计阶段 一、审计终结阶段 （一）整理并归还审计资料 （二）撤离审计现场 （三）整理审计档案 第四节 审计终结与后续审计阶段 一、审计终结阶段 需存档的审计资料： 1、审计方案 2、审计通知书或审计委托书 3、审计工作底稿 4、审计报告、审计报告征求意见书及书面回执 5、审计时所依据的主要资料的复印件 第四节 审计终结与后续审计阶段 二、后续审计阶段 1、定义 后续审计是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。 该定义指出，后续审计是对被审计单位解决审计所发现问题的及时性和有效性进行检查。在后续审计中，审计人员重点关注的应当是问题是否得以解决以及对于组织的影响，而不在于审计报告中所提出的具体建议是否严格执行。因此，被审计单位所采取的纠正措施及其效果是后续审计的主要内容。 第四节 审计终结与后续审计阶段 二、后续审计阶段 2、后续审计中的责任： 被审计单位管理层的责任：对审计中发现的问题采取纠正措施。 内部审计人员的责任：评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。 第四节 审计终结与后续审计阶段 二、后续审计阶段 3、后续审计的主要内容 （1）原有审计结论、处理决定中所提问题的落实执行情况 （2）检查上次审计时已审出的问题有无重犯的情况 （3）审计有无产生新问题 （4）检查上次的审计质量和审计报告的质量。 第四节 审计终结与后续审计阶段 二、后续审计阶段 4、后续审计程序 （1）认真分析被审计单位的反馈 反馈的类型：不反馈；反馈不充分；被审计单位存在分歧意见； 被审计单位提交了不采取纠正措施的详细说明 （2）对反馈不充分及没有反馈的问题与被审计单位进行探讨 （3）对重大的审计结果进行现场追踪审计和测试 （4）针对已采取的各项措施进行评估，对控制风险重新进行评估 （5）提交后续审计报告 案例思考 第四节 审计终结与后续审计阶段 二、后续审计阶段 4、后续审计程序 （1）认真分析被审计单位的反馈 反馈的类型：不反馈；反馈不充分；被审计单位存在分歧意见； 被审计单位提交了不采取纠正措施的详细说明 （2）对反馈不充分及没有反馈的问题与被审计单位进行探讨 （3）对重大的审计结果进行现场追踪审计和测试 （4）针对已采取的各项措施进行评估，对控制风险重新进行评估 （5）提交后续审计报告 案例思考 内部审计流程图 内部审计流程图 内部审计流程图 内部审计作业流程图 * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二章　内部审计程序 学习目标： 1、了解内部审计程序的四个主要阶段； 2、掌握审计准备阶段、审计实施阶段审计终结阶段和后 续审计阶段的主要步骤； 3、熟悉国际内部审计的基本程序 教学时数：6学时 第一节 内部审计程序框架 第一节 内部审计程序框架 第二节 审计准备阶段 审计的准备阶段，