内部审计教学课件（周晓珺）第七章 内部审计技术.pptVIP

第七章　内部审计技术 学习目标： 1、掌握审计抽样的基本概念、适用范围、分类以及不同抽样方法的具体运用； 2、掌握分析性复核的概念、适用前提和局限；掌握分析性复核在不同内部审计阶段的运用程序及几种常用的分析性复核方法； 3、了解内部控制自我评估的作用；掌握内部控制自我评估的主要内容和评估方法； 4、熟悉其他审计技术方法 教学时数：6学时 第七章　内部审计技术 审计技术分为：基本审计技术和辅助审计技术 基本审计技术：在审核检查时必须采用的，并能用来直 接收集重要审计证据的技术。包括：审 计抽样、分析性复核、内部控制自我评 估、审阅法、盘存法、函证法、观察法、 鉴定法等 第七章　内部审计技术 审计技术分为：基本审计技术和辅助审计技术 辅助审计技术：为收集重要审计证据提供线索，或是为 收集重要证据以外的证据而采用的审计 技术，它不能收集直接的重要证据，但 可以帮助审计人员较快地发现问题，为 进一步检查提供方向。一般包括：分析 法、推进法、询问法、调整法等。 第一节 审计抽样技术的应用 《内部审计具体准则第18号—审计抽样》 一、审计抽样相关知识 （一）相关概念 1、审计对象总体和样本 审计对象总体：内部审计人员为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。 抽样单位：构成审计对象总体的个别项目。 样本：根据选定的抽样方法，从总体中抽出的抽样单位。 总体规模：总体中所包含的抽样单位的数量。 样本量：抽出的样本的数量。 第一节 审计抽样技术的应用 一、审计抽样相关知识 （一）相关概念 2、抽样风险与可信赖程度 抽样风险：做出错误结论的可能性 可信赖程度：做出正确结论的可能性（审计人员根据统计抽样的结果对做出的审计结论的把握程度） 抽样风险与样本量成相反关系，可信赖程度与样本量成正向关系。 第一节 审计抽样技术的应用 一、审计抽样相关知识 （一）相关概念 3、可容忍误差 可容忍误差：内部审计人员在认为抽样结果可以达到审计目的的前提下而愿意接受的审计对象总体的最大误差。 可容忍误差与样本量成相反关系 第一节 审计抽样技术的应用 一、审计抽样相关知识 （一）相关概念 4、预期总体误差 误差：内部审计人员认为会使控制程序失去效能的所有控制无效事件。 （二）审计抽样概念和分类 （1）概念：审计抽样是指内部审计人员在实施审计程序 时，从审计对象总体中选取一定数量的样本 进行测试，并根据测试结果，推断审计对象 总体特征的一种方法。 第一节 审计抽样技术的应用 （二）审计抽样概念和分类 （2）分类 固定样本量抽样法 属性抽样法 停-走抽样法 发现抽样法 统计抽样方法 平均值估计抽样法 变量抽样法 差额估计抽样法 比率估计抽样法 非统计抽样审计方法：审计人员根据自己的专业判断和经验进行抽样和推断 总体的方法。 统计抽样与非统计抽样审计方法结合使用可提高推断总体的精确度和可靠程 度。 第一节 审计抽样技术的应用 （二）审计抽样概念和分类 （3）适用范围： 1、审计对象总体数量众多，审计人员无法在符合成本效 益的原则下对其进行详查 2、审计抽样适用于总体内部控制制度健全的企业 3、审计抽样的对象应该具有共同的特性，符合一定的概 率分布 第一节 审计抽样技术的应用 （二）审计抽样概念和分类 （3）适用范围： 审计抽样不适用于以下审计程序： 1、询问和观察 2、分析性复核 3、按需要进行详细审计的程序 4、对不准备进行测试的交易或账户 第一节 审计抽样技术的应用 （二）审计抽样概念和分类 （3）适用范围： 审计抽样不适用于以下审计程