三因素作用下的预算松弛对EVA影响的实证研究.pdfVIP

《齐齐哈尔大学学报》(哲学社会科学版) 2叫4年7月 JoumalofQiqiharUniversity(PhiSocSci) Julv2叫4 口经济与公共管理研究 三因素作用下的预算松弛对EVA影响的实证研究 凌立勤，吴姝 (同济大学经济与管理学院，上海200092) 关键词：预算松弛；影响因素；经济附加值 摘要：本文通过对沪市2009年至2011年间，243家企业共729个样本的预算松弛度进行研究，分析出基于企 业内部环境的高管薪酬水平因素、基于企业外部环境的行业竞争因素以及基于企业自身性质的成长性因素对 预算松弛的影响，并对预算松弛对基于每股经济附加值的企业业绩的影响情况进行了研究发现，高管薪酬水平 与预算松弛正相关，企业成长性与预算松弛负相关，企业的行业竞争力与预算松弛相关性不显著。此外，本文 创新性地将EVA作为衡量企业业绩的指标来研究其与预算松弛之间的关系，得出预算松弛与企业的每股经济 附加值正相关的结论，也就是说，预算松弛有助于提升企业的经济业绩。 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008—2638(2014)04一0047一04 (孵 … 脚 ～ n 吣 ～珂 一一 一 一 一一陋州 弹梳 哪叭‰=曼如 ≮u-莒“舛毗㈣-萋=耄一耐-蚕 u‰㈣毗虮删础一小一叫一一一一～一一～ 一一～一一一一～ 掣～一m；|一～一 一‰一一删一一～一一～一 一一一～一一一一 一～一一～～～一 加‰严枷叭鼢蜥协岬… 炉巾咖～ 一一一『萋一一一一一一一一 一地蜘～一一帅一一崎一 一一一一一一一一一一一一邺 ～一一一～一一一一一一一 一一～一一一～一一一 ㈣一一～一一一～一～一 一～一～～一一一一一一 一一一～一一一一～一 一L一一一～一一一一一一一 预算管理作为管理会计中重要的一部分，无论在理论研 预算管理始于19世纪末20世纪初的美国，随着标准成 究领域还是在会计实务中都是不容忽视的关键点。而在企 本制度的演进，人们越发的重视预算在企业管理中的作用。 业制定预算过程中，预算数额与实际数额之问存在差异的现 然而在预算管理理论的演进过程中，诸多问题逐一显现，预 象普遍存在且差异额较大的企业不在少数，因此，为了更加 算松弛问题就是其中之一。 准确的估算预算数额，减少不必要的隐性成本的浪费，我们 中国会计学会管理会计专业委员会2008年在《会计研 需要对预算松弛的影响因素进行详尽的分析。此外，预算松 究》上发表的《我国企业预算管理的引进与发展》一文中，将 弛度的高低对企业的经营业绩必然会有所影响，因此需要对 我国预算管理系统的逻辑框架设定为由内部环境与外部环 二者之问的关系进行研究以便帮助企业在实际管理中制定