中级财务会计课件作者王琪第三章节应收和预付款项.ppt

* * * * 3、 应收账款的核算 （1） “应收账款”账户 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在本账户核算。 属于资产类账户。 结构： 应收账款 发生应收账款 已收账款 余：尚未收回应收账款 （余：预收账款） 明细账设置：按不同的购货单位或接受劳务单位设置。 （2）账务处理 ★一般销售情况下： ①发生应收账款时 按实际发生额作为应收账款的入账价值入账： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项)等 ②收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 例1：某企业向大华公司销售A产品一批，售价为20000元，增值税率为17％，代购货单位垫付运杂费2000元，已办妥委托银行收款手续。 会计分录： ①办妥委托银行收款手续时： 借：应收账款 25400 贷：主营业务收入 20000 应交税金——应交增值税(销) 3400 银行存款 2000 ②收到货款时： 借：银行存款 25400 贷：应收账款 25400  ★商业折扣情况下 应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。 例：某企业赊销A商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100 000元，给买方的商业折扣为10％，适用增值税率为17％，代购货单位垫付运杂费5000元。 会计分录： ①赊销时： 借：应收账款 （117000×90％＋5000） 110 300 贷：主营业务收入 （100000×90％） 90 000 应交税金——应交增值税(销) 15 300 银行存款 5 000 ②收到货款时： 借：银行存款 110 300 贷：应收账款 110 300 ★现金折扣情况下☆采用总价法： 将未减现金折扣前的金额作为实际售价确认为应收账款，发生的现金折扣视为财务费用处理。 例：长江公司赊销给A企业一批新产品，售价为100　000元，适用的增值税率为17%，付款条件为“2/10,1/20,N/30”。假定计算折扣时不考虑增值税。 　　　　　　　　　　　　　　　　　总价法　　　　　　净价法 （1）销售商品时：　 　　借：应收账款　　　 117　000　　　　115　000 　　　 贷：主营业务收入　100　000　　　98　000 　　　　　 应交税金－增(销)17　000　　　17　000 （2）客户在10天内付款： 　　借：银行存款　　　115　000　　　　 115　000 　　　　财务费用　　　　2　000　　　　　0 　　　 贷：应收账款　　117　000　　　　115　000 （3）用户在11－20天内付款： 　　借：银行存款　　　116　000　　　　 116　000 　　　　财务费用　　　　1　000　　　　　0 　　　 贷：应收账款　　117　000　　　　115　000 　　　　　 财务费用　　　0　　　　　　 1　000