政府与非营利组织会计课件作者侯立新2_第二章节政府与非营利组织会计基本理论.ppt

(2)收款凭证。 表2-3　收款收据 (3)往来结算凭证。 表2-4　借款凭证 (4)银行结算凭证。 银行结算凭证包括向银行送存现金的凭证、现金支票、转账支票、信汇、付款委托书和票汇及银行结算凭证，由银行统一印制，各单位向银行领用。 (5)材料收付凭证。 材料收付凭证是核算材料收、发、存的原始凭证。购进时填制“收料单”办理入库手续，库存材料付出时，填制“出库单”办理出库手续。材料付出业务较多的单位，可以按期编制“发出材料汇总表”核算材料的收付。 (6)拨款凭证。 上级单位对所属会计单位拨付经费，应采用划拨资金的办法，应填写银行印制的“付款委托书”或“信汇委托书”，通知银行转账。 (二)记账凭证 1.记账凭证的主要内容和要素2.记账凭证的种类3.记账凭证的编制方法4.错误更正 1.记账凭证的主要内容和要素 (1)记账凭证的名称和日期。(2)经济业务的主要内容。(3)会计科目的名称(单位总账科目和明细账科目)。(4)会计分录的方向和金额。(5)凭证的类别和编号。(6)过账的标记。(7)所附的原始凭证或其他资料的张数。(8)凭证所具备的签字与盖章。 2.记账凭证的种类 (1) 财政总预算会计的记账凭证，其格式如表2-5和表2-6所示。(2)行政事业单位会计的记账凭证按所涉及对象及运动方向的不同，通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 (1) 财政总预算会计的记账凭证 表2-5　记账凭证(格式一) (1) 财政总预算会计的记账凭证 表2-6　记账凭证(格式二) (2) 收款凭证 表2-7　收款凭证格式 (2) 付款凭证 表2-8　付款凭证格式 3.记账凭证的编制方法 (1)应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。(2)记账凭证一般是根据每项经济业务的原始凭证来编制。(3)记账凭证必须附有原始凭证。(4)记账凭证必须清晰、工整，不得潦草。(5)记账凭证应按照会计事项发生的日期，按顺序整理制证记账。(6)记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。  3.记账凭证的编制方法 4.错误更正 (1)发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证。(2)发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。 四、会计账簿和账务处理程序 (一)会计账簿(二)账务处理程序 (一)会计账簿 1.会计账簿的种类2.会计账簿的使用要求 1.会计账簿的种类 (1)总账。(2)明细账。(3)日记账。 (1)总账。 表2-10　总　　账 (2)明细账。 表2-11　多栏式明细账 (3)日记账。 表2-12　三栏式银行存款和现金日记账 2.会计账簿的使用要求 (1)除财政总预算会计中按放款期限设置的财政周转金放款明细账可以跨年度使用之外，其他会计账簿的使用以每一年会计年度为限。(2)登记账簿必须及时、准确、日清月结，文字和数字的书写必须清晰、整洁。(3)手工账不得使用铅笔、圆珠笔，必须使用蓝、黑墨水笔，其中红色墨水只能用于登记收入负数、划线、改错、冲账。(4)会计账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。(5)会计账簿应根据审核的会计凭证登记。(6)会计账簿如填写错误，不得随意更改，应当按照规定的方法采用划线更正法、红字冲正法或补充登记法进行更正。(7)各种账簿记录应该按月结账，计算出本期发生额和期末余额。 表2-13　经管人员一览表 2.会计账簿的使用要求  2.会计账簿的使用要求 表2-14　账户目录 (二)账务处理程序 (1)根据原始凭证填制记账凭证，对于现金业务，由出纳根据原始凭证填制现金日记账，并编制库存现金日记表，然后据以编制记账凭证。(2)根据记账凭证直接登记总账，或根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据该科目汇总表填制总账，对于发生明细核算的业务，在填制总账的同时还要填制明细账。(3)对现金日记账、明细账、总账以及有关账户核对正确，再根据总账科目和明细账编制会计报表。 图2-1　政府与非营利组织会计的账务处理程序表示流程顺序　表示相互核对表示流程顺序表示相互核对 (二)账务处理程序 9.专款专用原则 专款专用原则是指对于指定用途的资金，应当按照规定的用途使用，不得擅自改变用途、挪作他用。此项原则对于规范政府和行政事业单位的行为具有相当重要的意义，因为政府和行政事业单位的专款专用资金一般都来自于上级单位的拨款，而且这部分资金是具有特定用途的，只有坚持专款专用才能保证上级任务的完成。 10.实际成本原则 实际成本原则又称历史成本原则，是指各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价，国家另有规定的除外，不得自行调整其账面价值。它要求政府和非营利组织对各项财产物资、债权债务必须按照各项目交易发生时经交易双