政府与非营利组织会计课件作者侯立新5_第十一章节行政单位资产的核算.ppt

尚辅网 / 31660d 主编 第十一章　行政单位资产的核算 第一节　行政单位的流动资产第二节　行政单位的固定资产 第一节　行政单位的流动资产 一、现金二、银行存款三、有价证券四、暂付款五、库存材料 一、现金 (一)现金的管理要求(二)现金的核算 (一)现金的管理要求 (1)要严格遵守银行核定的库存现金限额，超过限额的现金要及时存入银行。(2)收支分明，不得随意坐支现金。(3)明确现金使用的范围。(4)任何行政单位不得以“白条”抵库。(5)行政单位之间不得相互借用现金。 (二)现金的核算 为了反映和监督现金的收入、支付和结余情况，应该设置“现金”科目。该科目借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少。余额在借方，表示行政单位库存现金的期末余额。具体来说，收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 (二)现金的核算 【例1】　某行政单位2010年3月6日从银行提取1 500元现金备用。 借：现金1 500 　　贷：银行存款1500 【例2】　某行政单位2010年3月4日购买办公用品800元，用现金支付。 借：经费支出800 　　贷：现金800 二、银行存款 (一)银行存款的管理要求(二)银行存款的核算 (一)银行存款的管理要求 (1)行政单位必须严格执行银行存款的开户管理，禁止多头开户。(2)银行账户不得出租、出借或转让。(3)一切国家资金，均不得以个人名义在银行开户。(4)要严格执行凭证管理和发票管理，不得弄虚作假或签发空头支票。 (二)银行存款的核算 行政单位应设置“银行存款”科目，用以反映和监督行政单位存入银行和其他金融机构的款项，并应按开户银行、存款种类设置明细科目。该科目借方登记收入的存款数额，贷方登记支付的存款数额，余额在借方，表示行政单位银行存款的余额。 【例5】　某行政单位2010年3月4日收到上级主管部门拨来的经费100 000元。 借：银行存款100 000 　　贷：拨入经费100 000 【例6】　某行政单位2010年3月7日购买办公用品2 000元，开出转账支票。 借：经费支出2 000 　　贷：银行存款2 000 (二)银行存款的核算 三、有价证券 (一)有价证券的管理要求(二)有价证券的核算 (一)有价证券的管理要求 (1)行政单位只能购买国家发行的国债，不得购买企业发行的股票、债券等其他有价证券。(2)行政单位购买有价证券的资金必须是结余的资金，不得使用拨入经费等财政经费购买。(3)行政单位购买的有价证券应按照实际取得成本入账，不得作为支出报销。(4)行政单位购买有价证券获取的收益必须入账，不得私自设立“小金库”。 (二)有价证券的核算 行政单位应设置“有价证券”科目，以反映购入的有价证券情况。该科目借方登记行政单位购入的有价证券数额，贷方登记有价证券到期收回的本金，余额在借方，表示尚未到期的有价证券的数额。 【例9】　某行政单位2010年3月16日按照规定用结余资金购买五年期国债15 000元。 借：有价证券15 000 　　贷：银行存款15 000 【例10】　某行政单位2010年3月31日兑付到期的10 000元国债，取得利息800元。 借：银行存款10 800 　　贷：有价证券10 000 　　　　其他收入800 (二)有价证券的核算 四、暂付款 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。包括预付的材料费、设备款项、职工出差预借的差旅费等。 【例11】　某行政单位职工张某2010年3月6日出差预借差旅费2 500元。 借：暂付款2 500 　　贷：现金2 500 张某出差回来，报销2 000元，余额还回单位。 借：经费支出2 000 　　现金500 　　贷：暂付款2 500 四、暂付款 五、库存材料 1.库存材料的管理要求2.库存材料的核算 1.库存材料的管理要求 (1)行政单位购入需要入库的材料，应在专门地点存放并由专人管理。(2)行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。 2.库存材料的核算 行政单位的库存材料按照买价加增值税后的实际价格核算。购入、有偿调入的材料分别按照购价和调入价加增值税作为入账价格；采购和运输过程中发生的差旅费、运费等不计入库存材料价值，直接计入有关支出。领用材料时，可按先进先出法、加权平均法等方法计算成本。 【例13】　某行政单位购入一批材料并验收入库，价税合计23 400元，运费为600元，用银行存款支付。 借：库存材料23 400 　　经费支出600 　　贷：银行存款24　000 【例14】　某行政单位盘点时发现甲材料盘盈1件，价值200元；乙材料盘亏3件，价值300元，均属于正常损益。 借：库存材料——甲材