201009会计专题十一借款费用和专题十二所得税知识点测试.pdfVIP

2016-05-09 会计专题十一 《借款费用》和专题十二 《所得税》 知识点测试 请根据专题十一回答下列问题 一、请判断下列各项是否属于符合资本化条件的资产，并简述理由。 1、房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品。 答：符合资本化条件。理由：房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品， 由于其达到预定可销售状态需要相当长的时间，属于符合资本化条件的资产 2、购入后需要安装但是所需安装时间较短的资产。 答：不符合资本化条件。理由；购入后需要安装但是所需安装时间较短的资产，由于不 需要相当长的时间即可达到预定可使用状态，不属于符合资本化条件的资产 3、企业制造的用于对外出售的大型机械设备。 答：符合资本化条件。理由：企业制造的用于对外出售的大型机械设备，达到预定可销 售状态需要相当长的时间，属于符合资本化条件的资产 4 、由于人为因素导致购建时间相当长的生产线 答：不符合资本化条件。理由：人为因素导致购建时间相当长的生产线，不属于符合资 产化条件的资产。 二、请简要描述借款费用开始资本化的条件、暂停资本化的条件以及停止资本化的条件。 答：借款费用开始资本化需要同时满足三个条件： 、资产支出已经发生； 、借款费 1 2 用已经发生；3、为使资产达到预定可使用状态或可销售状态必要的购建或生产活动已经发 生。 暂停资本化条件：资产在购建或生产过程中发生非正常中断，中断时间连续超过3 个 月的，应暂停借款费用资本化 停止资本化的条件：购建或生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或可销售状 态时，停止借款费用资本化。 三、填空题 在借款费用资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，应当按照下列规定确定。 1．为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间的专 门借款利息支出减去闲置资金的投资收益的金额确定。 2 ．为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当 超过专门 借款部分的累计支出加权平均数乘以资本化率 利息金额。资本化率应当 占用一般借款 发生的实际利息之和除以占用一般借款本金加权平均数 计算确定。 3 ．每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过 当期相关借款实际发生的 利息金额。 请根据专题十二回答下列问题 一、填空题 资产的计税基础是指一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前抵扣的 金额。 负债的计税基础是指 负债的账面价值减去未来期间计税时按照税法规定可予以抵扣 的 金额。 二、请列举不确认递延所得税负债的三种特殊情况。 答：1、商誉的初始确认；2、除企业合并以外的其他交易或事项中，该交易或事项的 发生既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所产生的资产、负债的初始确认金额与计税 基础不同，形成的应纳税暂时性差异，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债；3、 与联营企业、合营企业或子公司投资相关的应纳税暂时性差异，一般确认递延所得税负债， 但是同时满足2 个条件的除外：1、企业能够控制暂时性差异转回的时间；2、该暂时性差 异能在可预见的未来很可能不会转回，从而无须确认相应的递延所得税负债。 三、请判断以下说法是否正确，如错误请指正。 1．与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得 税应当计入其他综合收益。直接计入所有者权益的交易或事项主要有：会计政策变更采用追 溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益、可供出售金融资产公允价值 变动计入其他综合收益、同时包含负债及权益成份的金融工具在初始确认时计入所有者权益 等。 答：不正确。与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及 递延所得税应当计入所有者权益；可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益 2 ．在企业合并中，购买日取得的被购买方在以前期间发生的未弥补亏损等可抵扣暂时 性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税 资产确认条件而不予以确认。购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日 的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现